為貫徹落實(shí)D 中心、G 務(wù)院抉擇方案安置，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2021年增值稅革新有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、增值稅一般繳稅人（以下稱繳稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅出售行為或許進(jìn)口貨品，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　二、繳稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。繳稅人購進(jìn)用于出產(chǎn)或許托付加工13%稅率貨品的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率核算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨品勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨品、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

　　2021年6月30日前（含2021年4月1日前），繳稅人出口前款所涉貨品勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，實(shí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，實(shí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，實(shí)行調(diào)整前的出口退稅率，在核算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅核算。

　　出口退稅率的實(shí)行時(shí)間及出口貨品勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)矩實(shí)行：報(bào)關(guān)出口的貨品勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口在外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨品勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口F票或一般F票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨品，以貨品離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨品備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

　　四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

　　2021年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，實(shí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，實(shí)行調(diào)整后的退稅率。

　　退稅率的實(shí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅一般F票的開具日期為準(zhǔn)。

　　五、自2021年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)矩》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）一 條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)間斷實(shí)行，繳稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或許不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)矩沒有抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　六、繳稅人購進(jìn)G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額容許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬├U稅人未取得增值稅專用F票的，暫按照以下規(guī)矩承認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子一般F票的，為F票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)送電子客票行程單的，為按照下列公式核算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)送進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）&pide;（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式核算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)送進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&pide;（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式核算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)送進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&pide;（1+3%）×3%

　?。ǘ稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)施行辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)矩》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)送服務(wù)、告貸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和文娛服務(wù)”修改為“購進(jìn)的告貸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和文娛服務(wù)”。

　　七、自2021年4月1日至2021年12月31日，容許出產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)繳稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)繳稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

　?。ㄒ唬┍竟嫠Q出產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)繳稅人，是指供應(yīng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的出售額占全部出售額的比重逾越50%的繳稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體規(guī)劃按照《出售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）實(shí)行。

　　2021年3月31日前樹立的繳稅人，自2021年4月至2021年3月期間的出售額(運(yùn)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)踐運(yùn)營期的出售額)符合上述規(guī)矩條件的，自2021年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

　　2021年4月1日后樹立的繳稅人，自樹立之日起3個(gè)月的出售額符合上述規(guī)矩條件的，自登記為一般繳稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

　　繳稅人承認(rèn)適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，往后年度是否適用，根據(jù)上年度出售額核算承認(rèn)。

　　繳稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在承認(rèn)適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一同計(jì)提。

　　（二）繳稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)矩不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)矩作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。核算公式如下：

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　?。ㄈ├U稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)矩核算一般計(jì)稅辦法下的應(yīng)繳稅額（以下稱抵減前的應(yīng)繳稅額）后，差異以下現(xiàn)象加計(jì)抵減：

　　1.抵減前的應(yīng)繳稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

　　2.抵減前的應(yīng)繳稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)繳稅額中抵減；

　　3.抵減前的應(yīng)繳稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)繳稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　?。ㄋ模├U稅人出口貨品勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

　　繳稅人兼營出口貨品勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法區(qū)別不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式核算：

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法區(qū)別的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨品勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的出售額&pide;當(dāng)期全部出售額

　?。ㄎ澹├U稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等改變情況。騙得適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和G 稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)矩處理。

　?。┘佑?jì)抵減政策實(shí)行到期后，繳稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額間斷抵減。

　　八、自2021年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅原則。

　　（一）一同符合以下條件的繳稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求交還增量留抵稅額：

　　1.自2021年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季繳稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.繳稅信用等J 為AJ 或許BJ ；

　　3.懇求退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙得留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用F票現(xiàn)象的；

　　4.懇求退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處置兩次及以上的；

　　5.自2021年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　?。ǘ┍竟嫠Q增量留抵稅額，是指與2021年3月底比較新增加的期末留抵稅額。

　?。ㄈ├U稅人當(dāng)期容許交還的增量留抵稅額，按照以下公式核算：

　　容許交還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2021年4月至懇求退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用F票（含稅控機(jī)動(dòng)車出售一致F票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　（四）繳稅人應(yīng)在增值稅繳稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求交還留抵稅額。

　?。ㄎ澹├U稅人出口貨品勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，處理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)矩條件的，可以懇求交還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于交還留抵稅額。

　?。├U稅人取得交還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)矩再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求交還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)矩的連續(xù)期間，不得重復(fù)核算。

　?。ㄆ撸┮蕴撛鲞M(jìn)項(xiàng)、虛偽申報(bào)或其他欺詐方法，騙得留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙得的退稅款，并按照《中華人民共和G 稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)矩處理。

　?。ò耍┙贿€的增量留抵稅額中心、當(dāng)?shù)胤謸?dān)機(jī)制另行通知。

　　九、本公告自2021年4月1日起實(shí)行。

　　特此公告。

財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署

2021年3月20日