現(xiàn)將G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題公告如下：

一、關(guān)于G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)進(jìn)項稅抵扣

（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅變革有關(guān)方針的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號）第六條所稱“G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)”，限于與本單位簽定了勞動合同的職工，以及本單位作為用工單位承受的勞務(wù)差遣職工產(chǎn)生的G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)。

（二）交稅人購進(jìn)G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)，以獲得的增值稅電子一般F票上注明的稅額為進(jìn)項稅額的，增值稅電子一般F票上注明的購買方“稱號”“交稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實踐抵扣稅款的交稅人共同，不然不予抵扣。

（三）交稅人答應(yīng)抵扣的G 內(nèi)旅客運(yùn)送服務(wù)進(jìn)項稅額，是指交稅人2021年4月1日及今后實踐產(chǎn)生，并獲得合法有用增值稅扣稅憑據(jù)注明的或根據(jù)其核算的增值稅稅額。以增值稅專用F票或增值稅電子一般F票為增值稅扣稅憑據(jù)的，為2021年4月1日及今后開具的增值稅專用F票或增值稅電子一般F票。

二、關(guān)于加計抵減

（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅變革有關(guān)方針的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號）第七條關(guān)于加計抵減方針適用所稱“銷售額”，包含交稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、交稅評價調(diào)整銷售額。其間，交稅申報銷售額包含一般計稅辦法銷售額，簡易計稅辦法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開F票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稽查查補(bǔ)銷售額和交稅評價調(diào)整銷售額，計入查補(bǔ)或評價調(diào)整當(dāng)期銷售額承認(rèn)適用加計抵減方針；適用增值稅差額征收方針的，以差額后的銷售額承認(rèn)適用加計抵減方針。

（二）2021年3月31日前建立，且2021年4月至2021年3月期間銷售額均為零的交稅人，以初次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起接連3個月的銷售額承認(rèn)適用加計抵減方針。

2021年4月1日后建立，且自建立之日起3個月的銷售額均為零的交稅人，以初次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起接連3個月的銷售額承認(rèn)適用加計抵減方針。

（三）經(jīng)財政部和G 家稅務(wù)總局或許其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，實施匯總交納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本J 及其分支機(jī)構(gòu)的算計銷售額，承認(rèn)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計抵減方針。

三、關(guān)于部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅

自2021年6月1日起，契合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于清晰部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅方針的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第84號）規(guī)則的交稅人請求交還增量留抵稅額，應(yīng)依照《G 家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第20號）的規(guī)則辦理相關(guān)留抵退稅事務(wù)?！锻耍ǖ郑┒愓埱蟊怼罚℅ 家稅務(wù)總局公告2021年第20號附件）修訂偏重新發(fā)布（附件1）。

四、關(guān)于運(yùn)營期缺乏一個交稅期的小規(guī)模交稅人免稅方針適用

自2021年1月1日起，以1個季度為交稅期限的增值稅小規(guī)模交稅人，因在季度中心建立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實踐運(yùn)營期缺乏1個季度，當(dāng)期銷售額未超越30萬元的，免征增值稅?！禛 家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開經(jīng)營稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收處理事項的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第23號發(fā)布，G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正）第六條第（三）項一起廢止。

五、關(guān)于貨品運(yùn)送業(yè)小規(guī)模交稅人請求代開增值稅專用F票

適用《貨品運(yùn)送業(yè)小規(guī)模交稅人請求代開增值稅專用F票處理辦法》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第55號發(fā)布，G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正并發(fā)布）的增值稅交稅人、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于展開互聯(lián)網(wǎng)物流渠道企業(yè)代開增值稅專用F票試點工作的告訴》（稅總函〔2017〕579號）規(guī)則的互聯(lián)網(wǎng)物流渠道企業(yè)為其代開增值稅專用F票并代理相牽涉稅事項的貨品運(yùn)送業(yè)小規(guī)模交稅人，應(yīng)契合以下條件：

提供公路貨品運(yùn)送服務(wù)的（以4.5噸及以下一般貨運(yùn)車輛從事一般路途貨品運(yùn)送運(yùn)營的在外），獲得《中華人民共和G 路途運(yùn)送運(yùn)營許可證》和《中華人民共和G 路途運(yùn)送證》；提供內(nèi)河貨品運(yùn)送服務(wù)的，獲得《G 內(nèi)水路運(yùn)送運(yùn)營許可證》和《船只經(jīng)營運(yùn)送證》。

六、關(guān)于運(yùn)送工具鋪位承包和鋪位交換事務(wù)適用稅目

（一）在運(yùn)送工具鋪位承包事務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的悉數(shù)價款和價外費用為銷售額，依照“交通運(yùn)送服務(wù)”交納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的悉數(shù)價款和價外費用為銷售額，依照“交通運(yùn)送服務(wù)”交納增值稅。

運(yùn)送工具鋪位承包事務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽定運(yùn)送服務(wù)合同，收取運(yùn)費并承當(dāng)承運(yùn)人職責(zé)，然后以承包別人運(yùn)送工具鋪位的辦法，托付發(fā)包方實踐完結(jié)相關(guān)運(yùn)送服務(wù)的運(yùn)營活動。

（二）在運(yùn)送工具鋪位交換事務(wù)中，交換運(yùn)送工具鋪位的兩邊均以各自換出運(yùn)送工具鋪位承認(rèn)的悉數(shù)價款和價外費用為銷售額，依照“交通運(yùn)送服務(wù)”交納增值稅。

運(yùn)送工具鋪位交換事務(wù)，是指交稅人之間簽定運(yùn)送協(xié)議，在各自以承運(yùn)人身份承包的運(yùn)送事務(wù)中，相互使用對方交通運(yùn)送工具的鋪位完結(jié)相關(guān)運(yùn)送服務(wù)的運(yùn)營活動。

七、關(guān)于修建服務(wù)分包款差額扣除

交稅人提供修建服務(wù)，依照規(guī)則答應(yīng)從其獲得的悉數(shù)價款和價外費用中扣除的分包款，是指付出給分包方的悉數(shù)價款和價外費用。

八、關(guān)于撤銷修建服務(wù)簡易計稅項目存案

提供修建服務(wù)的一般交稅人按規(guī)則適用或挑選適用簡易計稅辦法計稅的，不再實施存案制。以下證明資料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)錂z：

（一）為修建工程老項目提供的修建服務(wù)，留存《修建工程施工許可證》或修建工程承包合同；

（二）為甲供工程提供的修建服務(wù)、以清包工辦法提供的修建服務(wù)，留存修建工程承包合同。

九、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項目適用簡易計稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般交稅人以圍填海辦法獲得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《修建工程施工許可證》或修建工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，歸于房地產(chǎn)老項目，能夠挑選適用簡易計稅辦法依照5%的征收率核算交納增值稅。

十、關(guān)于限售股買入價的承認(rèn)

（一）交稅人轉(zhuǎn)讓因一起實施股權(quán)分置變革和嚴(yán)重資產(chǎn)重組而初次揭露發(fā)行股票并上市構(gòu)成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，依照“金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓”交納增值稅。

（二）上市公司因?qū)嵤﹪?yán)重資產(chǎn)重組屢次停牌的，《G 家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第53號發(fā)布，G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正）第五條第（三）項所稱的“股票停牌”，是指中G 證券監(jiān)督處理委員會就上市公司嚴(yán)重資產(chǎn)重組請求作出予以核準(zhǔn)決議前的更終一次停牌。

十一、關(guān)于穩(wěn)妥服務(wù)進(jìn)項稅抵扣

（一）提供穩(wěn)妥服務(wù)的交稅人以什物賠付辦法承當(dāng)機(jī)動車輛穩(wěn)妥職責(zé)的，自行向車輛修補(bǔ)勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修補(bǔ)勞務(wù)，其進(jìn)項稅額能夠按規(guī)則從穩(wěn)妥公司銷項稅額中抵扣。

（二）提供穩(wěn)妥服務(wù)的交稅人以現(xiàn)金賠付辦法承當(dāng)機(jī)動車輛穩(wěn)妥職責(zé)的，將應(yīng)交給被穩(wěn)妥人的賠償金直接付出給車輛修補(bǔ)勞務(wù)提供方，不歸于穩(wěn)妥公司購進(jìn)車輛修補(bǔ)勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從穩(wěn)妥公司銷項稅額中抵扣。

（三）交稅人提供的其他財產(chǎn)穩(wěn)妥服務(wù)，對比上述規(guī)則履行。

十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

交稅人現(xiàn)場制造食物并直接銷售給顧客，依照“餐飲服務(wù)”交納增值稅。

十三、關(guān)于開具原適用稅率F票

（一）自2021年9月20日起，交稅人需求經(jīng)過增值稅F票處理體系開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字F票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率F票C諾 書》（附件2），辦理暫時開票權(quán)限。暫時開票權(quán)限有用期限為24小時，交稅人應(yīng)在獲取暫時開票權(quán)限的規(guī)則期限內(nèi)開具原適用稅率F票。

（二）交稅人辦理暫時開票權(quán)限，應(yīng)保存買賣合同、紅字F票、收訖金錢證明等相關(guān)資料，以備檢驗。

（三）交稅人未按規(guī)則開具原適用稅率F票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)則進(jìn)行處理。

十四、關(guān)于本公告的履行時間

本公告一 條、第二條自公告發(fā)布之日起實施，本公告第五條至第十二條自2021年10月1日起實施。此前已產(chǎn)生未處理的事項，依照本公告履行，已處理的事項不再調(diào)整?！敦浧愤\(yùn)送業(yè)小規(guī)模交稅人請求代開增值稅專用F票處理辦法》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第55號發(fā)布，G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正并發(fā)布）第二條第（二）項、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于展開互聯(lián)網(wǎng)物流渠道企業(yè)代開增值稅專用F票試點工作的告訴》（稅總函〔2017〕579號）一 條第（二）項、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于簡化修建服務(wù)增值稅簡易計稅辦法存案事項的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第43號發(fā)布，G 家稅務(wù)總局公告2021年第31號修正）自2021年10月1日起廢止。

特此公告。