現(xiàn)將增值稅F票辦理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、契合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于清晰生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減方針的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第87號(hào))規(guī)則的生活性服務(wù)業(yè)交稅人,應(yīng)在年度初次承認(rèn)適用15%加計(jì)抵減方針時(shí),經(jīng)過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計(jì)抵減方針的聲明》(見附件)。
二、增值稅一般交稅人獲得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報(bào)抵扣或出口退稅,按以下方法處理:
(一)增值稅一般交稅人獲得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅F票挑選承認(rèn)渠道(以下簡(jiǎn)稱“挑選承認(rèn)渠道”)查詢、挑選用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。經(jīng)過挑選承認(rèn)渠道查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)踐情況不共同或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)體系稽核比對(duì)相符后,交稅人登錄挑選承認(rèn)渠道查詢、挑選用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)增值稅一般交稅人獲得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)體系稽核比對(duì)相符后,交稅人登錄挑選承認(rèn)渠道查詢、挑選用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
三、稽核比對(duì)成果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、停留的反常海關(guān)繳款書按以下方法處理:
(一)關(guān)于稽核比對(duì)成果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,交稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求數(shù)據(jù)修正或核對(duì)。歸于交稅人數(shù)據(jù)收集過錯(cuò)的,數(shù)據(jù)修正后再次進(jìn)行稽核比對(duì);不歸于數(shù)據(jù)收集過錯(cuò)的,交稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求數(shù)據(jù)核對(duì),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核對(duì)。經(jīng)核對(duì),海關(guān)繳款書票面信息與交稅人實(shí)踐進(jìn)口貨品事務(wù)共同的,交稅人登錄挑選承認(rèn)渠道查詢、挑選用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)關(guān)于稽核比對(duì)成果為重號(hào)的海關(guān)繳款書,交稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求核對(duì)。經(jīng)核對(duì),海關(guān)繳款書票面信息與交稅人實(shí)踐進(jìn)口貨品事務(wù)共同的,交稅人登錄挑選承認(rèn)渠道查詢、挑選用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(三)關(guān)于稽核比對(duì)成果為停留的海關(guān)繳款書,可持續(xù)參加稽核比對(duì),交稅人不需請(qǐng)求數(shù)據(jù)核對(duì)。
四、增值稅一般交稅人獲得的2021年7月1日及今后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)經(jīng)過挑選承認(rèn)渠道進(jìn)行挑選承認(rèn)或請(qǐng)求稽核比對(duì)。
五、增值稅小規(guī)模交稅人(其他個(gè)人在外)產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為,需求開具增值稅專用F票的,能夠自愿運(yùn)用增值稅F票辦理體系自行開具。挑選自行開具增值稅專用F票的小規(guī)模交稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用F票。
增值稅小規(guī)模交稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用F票的銷售額核算增值稅應(yīng)交稅額,并在規(guī)則的交稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。在填寫增值稅交稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用F票的銷售額,依照3%和5%的征收率,別離填寫在《增值稅交稅申報(bào)表》(小規(guī)模交稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用F票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
六、本公告一 條自2021年10月1日起實(shí)施,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起實(shí)施。《G 家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)施海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”辦理辦法有關(guān)問題的公告》(G 家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))第二條和第六條、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)展小規(guī)模交稅人自行開具增值稅專用F票試點(diǎn)規(guī)模等事項(xiàng)的公告》(G 家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))一 條自2020年2月1日起廢止。
特此公告。
G 家稅務(wù)總局
2021年10月9日