4月8日，在G 家稅務(wù)總局安排播出的“稅務(wù)講堂·你來(lái)問(wèn)我來(lái)答”節(jié)目中，稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒選擇了交稅人提出的代表性問(wèn)題，詳解了支撐疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)的所得稅支撐方針。

1、疫情防控要點(diǎn)保證物資出產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)展產(chǎn)能置辦設(shè)備答應(yīng)企業(yè)所得稅稅前一次性扣除方針中，置辦設(shè)備的扣除金額受500萬(wàn)元約束嗎？

答：沒(méi)有約束。依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收方針的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅8號(hào)公告）的規(guī)則，對(duì)疫情防控要點(diǎn)保證物資出產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)展產(chǎn)能而新置辦的相關(guān)設(shè)備，不管單位價(jià)值是否超越500萬(wàn)元，均能在稅前一次性扣除。

2、疫情防控要點(diǎn)保證物資出產(chǎn)企業(yè)享用一次性扣除方針的，需辦理什么手續(xù)?

答：為貫徹履行稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”變革要求，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，有用履行企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠方針，稅務(wù)總局于2021年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項(xiàng)辦理方法〉的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)），修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項(xiàng)辦理方法》。新的辦理方法規(guī)則，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)悉數(shù)選用“自行判別、申報(bào)享用、相關(guān)材料留存?zhèn)錂z”的辦理方法。因而，疫情防控要點(diǎn)保證物資出產(chǎn)企業(yè)享用一次性扣除方針的，無(wú)需實(shí)行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)則歸集和留存?zhèn)錂z材料即可。留存?zhèn)錂z材料可參照《G 家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備用具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅方針履行問(wèn)題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第46號(hào)）規(guī)則履行。

3、此次出臺(tái)的對(duì)受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)支撐方針的詳細(xì)內(nèi)容是什么?

答：這個(gè)支撐方針內(nèi)容主要是延伸虧本結(jié)轉(zhuǎn)年限方面的。當(dāng)時(shí)，新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控局勢(shì)依然嚴(yán)峻，部分職業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)受到了較大沖擊。為了緩解這些困難職業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)困難，財(cái)稅8號(hào)公告規(guī)則，對(duì)受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)2020年度產(chǎn)生的虧本，更長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延伸至8年。

4、受疫情影響較大的困難職業(yè)企業(yè)包含哪幾類?

答：財(cái)稅8號(hào)公告規(guī)則，困難職業(yè)企業(yè)，包含交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅行四大類，其間旅行是指旅行社及相關(guān)服務(wù)、旅游景區(qū)處理兩類。詳細(xì)判別規(guī)范依照現(xiàn)行《G 民經(jīng)濟(jì)職業(yè)分類》履行。在方針履行過(guò)程中，企業(yè)可參閱《G 民經(jīng)濟(jì)職業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中的職業(yè)分類規(guī)范進(jìn)行斷定。

5、此次支撐疫情防控捐獻(xiàn)所得稅方針有哪些亮點(diǎn)?

答：為鼓舞企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力氣活躍向疫情防控作業(yè)捐獻(xiàn)，趕快打敗疫情，這次出臺(tái)的疫情捐獻(xiàn)所得稅方針，即《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐獻(xiàn)稅收方針的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）。與現(xiàn)行方針比較，主要有兩個(gè)方面的亮點(diǎn)。

一是突破了份額的約束。方針規(guī)則，企業(yè)和個(gè)人經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機(jī)關(guān)，捐獻(xiàn)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，答應(yīng)在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)全額扣除。該方針?lè)艑捔朔蓊~的約束，表現(xiàn)了對(duì)新冠肺炎疫情防控的支撐。

二是突破了程序的約束?？紤]到疫情緊迫，方針規(guī)則，企業(yè)和個(gè)人直接向承當(dāng)疫情防治使命的醫(yī)院捐獻(xiàn)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，答應(yīng)在核算應(yīng)交稅所得額時(shí)全額扣除。

6、個(gè)人經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機(jī)關(guān)的捐獻(xiàn)，以及個(gè)人直接向承當(dāng)疫情防治使命的醫(yī)院捐獻(xiàn)用于應(yīng)對(duì)新式冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，怎么辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?

答：個(gè)人經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)安排或許縣J 以上人民ZF 及其部分等G 家機(jī)關(guān)的捐獻(xiàn)，以及個(gè)人直接向承當(dāng)疫情防治使命的醫(yī)院捐獻(xiàn)的稅前扣除辦理，依照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善作業(yè)捐獻(xiàn)個(gè)人所得稅方針的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅99號(hào)公告）規(guī)則履行。其間，個(gè)人直接向承當(dāng)疫情防治使命的醫(yī)院捐獻(xiàn)用于應(yīng)對(duì)新式冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫《個(gè)人所得稅公益慈善作業(yè)捐獻(xiàn)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐獻(xiàn)”。

7、單位財(cái)務(wù)人員在為職工辦理捐獻(xiàn)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需求職工提供哪些材料?

答：依照財(cái)稅99號(hào)公告規(guī)則，單位職工需區(qū)別不同的景象，向其單位提供契合條件的捐獻(xiàn)憑據(jù)的復(fù)印件。

一是職工自己經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)安排、G 家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐獻(xiàn)的。單位憑職工提供捐獻(xiàn)收據(jù)的復(fù)印件等材料辦理扣除，其間捐獻(xiàn)收據(jù)是指由財(cái)政部分一致監(jiān)制的公益性捐獻(xiàn)收據(jù)等，并加蓋承受捐獻(xiàn)單位的印章。關(guān)于職工未能及時(shí)提供捐獻(xiàn)收據(jù)的狀況，單位可暫以其職工的微信付出記載、銀行轉(zhuǎn)賬記載、捐獻(xiàn)證書等捐獻(xiàn)轉(zhuǎn)賬記載的復(fù)印件（手機(jī)截圖）辦理扣除，一起留意奉告其職工需在捐獻(xiàn)的90日內(nèi)及時(shí)彌補(bǔ)提供正式的捐獻(xiàn)收據(jù)。

二是職工經(jīng)過(guò)機(jī)關(guān)、企作業(yè)單位一致安排捐獻(xiàn)的。單位憑公益性社會(huì)安排、G 家機(jī)關(guān)匯總開(kāi)具的捐獻(xiàn)收據(jù)或許醫(yī)院開(kāi)具的捐獻(xiàn)接納函，以及職工明細(xì)單辦理扣除。

8、單位安排職工向公益性社會(huì)安排捐款用于疫情防控，公益性社會(huì)安排沒(méi)有為每個(gè)人開(kāi)具捐獻(xiàn)收據(jù)，而是一致為單位開(kāi)具了捐獻(xiàn)收據(jù)，這種狀況下職工能夠進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？

答：個(gè)人在享用應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐獻(xiàn)全額扣除方針時(shí)，詳細(xì)操作方法應(yīng)依照財(cái)稅99號(hào)公告履行，即機(jī)關(guān)、企作業(yè)單位一致安排職工展開(kāi)公益捐獻(xiàn)的，交稅人能夠憑匯總開(kāi)具的捐獻(xiàn)收據(jù)和職工明細(xì)單扣除。

9、對(duì)參與疫情防治作業(yè)的醫(yī)務(wù)人員和防疫作業(yè)者依照Z(yǔ)F 規(guī)則規(guī)范獲得的臨時(shí)性作業(yè)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需求提供什么材料嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支撐新式冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅方針的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅10號(hào)公告）規(guī)則，對(duì)參與疫情防治作業(yè)的醫(yī)務(wù)人員和防疫作業(yè)者依照Z(yǔ)F 規(guī)則規(guī)范獲得的臨時(shí)性作業(yè)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。ZF 規(guī)則規(guī)范包含各J ZF 規(guī)則的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金規(guī)范。

考慮到現(xiàn)在相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位相同承當(dāng)較重防治使命，為實(shí)在減輕有關(guān)人員及其單位擔(dān)負(fù)，此次對(duì)上述人員獲得的臨時(shí)性作業(yè)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享用免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，付出單位無(wú)需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)錂z即可。

10、疫情防控期間，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)醫(yī)務(wù)人員的支撐保證，G 家發(fā)布了《中心應(yīng)對(duì)新式冠狀病毒感染肺炎疫情作業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面履行進(jìn)一步維護(hù)關(guān)懷維護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干辦法的告訴》（G 創(chuàng)造電〔2020〕5號(hào)），明確提出要進(jìn)步疫情防治人員薪酬待遇，請(qǐng)問(wèn)這些待遇是否能夠享用免征個(gè)人所得稅的方針？

答：是能夠的。依照《中心應(yīng)對(duì)新式冠狀病毒感染肺炎疫情作業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面履行進(jìn)一步維護(hù)關(guān)懷維護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干辦法的告訴》（G 創(chuàng)造電〔2020〕5號(hào)）的規(guī)則，在疫情防控期間，疫情防治人員獲得的臨時(shí)性作業(yè)補(bǔ)助、衛(wèi)生防疫補(bǔ)貼和核增的一次性績(jī)效薪酬，契合財(cái)稅10號(hào)公告的有關(guān)規(guī)則，能夠享用免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠方針。