子公司申請所得稅的流程?子公司如何計算、交納所得稅?許多小伙伴們在操作實務(wù)實際操作上都有一定的疑惑。這就為大伙兒解釋下。

一 步，分辨需就地平攤交納所得稅的子公司

依據(jù)《G 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(G 稅總局公示2013年第57號，下稱57號公示)第四條要求，總組織和具備行為主體企業(yè)安全生產(chǎn)職責的二J 子公司，就地平攤交納所得稅。

在其中，二J 子公司，就是指歸納繳稅公司依規(guī)開設(shè)并領(lǐng)到非法人企業(yè)營業(yè)執(zhí)照(登記書)，且總組織對其會計、業(yè)務(wù)流程、工作人員等立即開展統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)和管理方法的子公司。

另外，57號公示第十六條要求，總組織開設(shè)具備行為主體企業(yè)安全生產(chǎn)職責的單位，且該單位的主營業(yè)務(wù)收入、工資薪金和總資產(chǎn)與管理方法工作部門分離結(jié)轉(zhuǎn)的，可將該單位視作一個二J 子公司。

留意有五類二J 子公司，不就地平攤交納所得稅。在其中包含：

1. 不具備行為主體企業(yè)安全生產(chǎn)職責，且在本地不交納所得稅、增值稅的商品售后維修服務(wù)、內(nèi)部產(chǎn)品研發(fā)、倉儲物流等歸納繳稅企業(yè)內(nèi)部服務(wù)性的二J 子公司;

2. 上本年度評定為小型微利公司的;

3. 當初新開設(shè)的二J 子公司;

4. 當初撤消的二J 子公司;

5. 歸納繳稅公司在我G 海外開設(shè)的不具備主體資格的二J 子公司。

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總組織應(yīng)依照上本年度子公司的主營業(yè)務(wù)收入、工資薪金和總資產(chǎn)三個要素測算各子公司平攤企業(yè)所得稅款的占比，三要素的權(quán)重值先后為0.35、0.35、0.30。

實際計算方法為：某子公司平攤占比=(該子公司主營業(yè)務(wù)收入&pide;各子公司主營業(yè)務(wù)收入之和)×0.35 (該子公司工資薪金&pide;各子公司工資薪金之和)×0.35 (該子公司總資產(chǎn)&pide;各子公司總資產(chǎn)之和)×0.30。

第三步，測算各子公司平攤的稅款

歸納繳稅公司依照《企業(yè)所得稅法》要求歸納測算的所得稅，包含預(yù)繳增值稅和年度匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各子公司間平攤，各子公司依據(jù)平攤稅金就地申請辦理繳庫或退庫;50%由總組織平攤交納。

第四步，各子公司按時一季度預(yù)繳增值稅

所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款，由總組織所在城市負責人稅務(wù)局實際核準。歸納繳稅公司應(yīng)依據(jù)本期具體銷售毛利，依照57號公示要求的預(yù)繳稅款平攤方式 測算總組織和子公司的所得稅預(yù)繳稅款額，各自由總組織和子公司就地預(yù)繳稅款;在要求期內(nèi)按具體銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的，還可以依照上一本年度應(yīng)繳稅收入額的1/12或1/4，依照57號公示要求的預(yù)繳稅款平攤方式 測算總組織和子公司的所得稅預(yù)繳稅款額，各自由總組織和子公司就地預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款方式 一經(jīng)明確，當年度不可變動。

第五步，子公司依據(jù)總組織本年度年度匯算清繳狀況，平攤應(yīng)交或應(yīng)退稅款

歸納繳稅公司理應(yīng)自本年度終結(jié)生效日五個月內(nèi)，由總組織歸納測算公司本年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，扣減總組織和各子公司已預(yù)繳稅款的稅金，測算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，依照57號公示要求的稅金平攤方式 測算總組織和子公司的所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，各自由總組織和子公司就地申請辦理稅金繳庫或退庫。