依據(jù)中央ZF 的方案，2015年將是我G “運(yùn)營(yíng)稅改征”完畢的一年。到時(shí)，運(yùn)營(yíng)稅將退出舞臺(tái)，增值稅作為更大稅種的位置將進(jìn)一步穩(wěn)固。將傳統(tǒng)的“勞務(wù)”歸入增值稅系統(tǒng)，無(wú)論是上海公司注冊(cè) 稅基的界定、各職業(yè)稅率的設(shè)定，仍是實(shí)踐征管，都是對(duì)稅收立法和稅收征管組織的巨大應(yīng)戰(zhàn)，沒有經(jīng)驗(yàn)可學(xué)習(xí)。關(guān)于“營(yíng)改增”企業(yè)來(lái)說(shuō)，不能簡(jiǎn)略地將其視為從一個(gè)稅種到另一個(gè)稅種的改變，而應(yīng)在增值稅擴(kuò)張和稅制變革的布景下看待。在這種布景下，增值稅方針復(fù)雜多變，一起也為“營(yíng)改增”企業(yè)提供了很多的稅收謀劃空間。

　　稅收謀劃是經(jīng)過(guò)事前組織商業(yè)形式、買賣形式和合同條款，合法合理地下降稅收擔(dān)負(fù)本錢。上海公司注冊(cè) 關(guān)于“企業(yè)對(duì)企業(yè)”企業(yè)，經(jīng)過(guò)“交稅人身份”、事務(wù)流程、購(gòu)銷合同的規(guī)劃，能夠到達(dá)不付款、少付款、遲付款的意圖。

　　1、交稅人身份挑選

　　依據(jù)現(xiàn)行“營(yíng)改增”稅方針，年出售應(yīng)稅服務(wù)超越500萬(wàn)元的交稅人為一般交稅人，年出售低于500萬(wàn)元的交稅人為小規(guī)模交稅人，500萬(wàn)元的核算規(guī)范為交稅人在不超越12個(gè)月的接連運(yùn)營(yíng)期內(nèi)提供服務(wù)的累計(jì)出售額，包含減免稅出售和境外服務(wù)出售。一般交稅人應(yīng)適用一般稅率并扣除稅款。簡(jiǎn)略的3%稅適用于小規(guī)模交稅人。什么樣的交稅人位置更有利不能混為一談。它需求依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況(如財(cái)物和收入)詳細(xì)確認(rèn)。假如適用小規(guī)模交稅人更為有利，則能夠經(jīng)過(guò)切割或切割的方法削減年出售額，并適用3%的簡(jiǎn)略納稅。

　　2.集團(tuán)事務(wù)流程再造

　　增值稅相關(guān)于運(yùn)營(yíng)稅的一個(gè)首要優(yōu)勢(shì)是它能夠防止兩層納稅，有利于職業(yè)的細(xì)分和擅長(zhǎng)化開展，進(jìn)步出產(chǎn)功率。在這種布景下，企業(yè)集團(tuán)能夠外包一些服務(wù)并盡力而為。例如，在“企業(yè)對(duì)企業(yè)”運(yùn)營(yíng)后，假如企業(yè)挑選托付運(yùn)送或運(yùn)用自營(yíng)車輛，則能夠核算兩者之間的稅負(fù)差異。非獨(dú)立自主運(yùn)營(yíng)車輛耗費(fèi)的油、備件、正常修理費(fèi)用等項(xiàng)目可按17%的增值稅稅率扣除，托付運(yùn)送企業(yè)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)可按11%的稅率扣除，企業(yè)集團(tuán)可依據(jù)實(shí)踐核算結(jié)果進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

　　3.供貨商調(diào)整

　　在增值稅抵扣準(zhǔn)則下，供貨商的交稅人身份直接影響買方的增值稅擔(dān)負(fù)。關(guān)于一般交稅人的購(gòu)買者來(lái)說(shuō)，假如挑選一般交稅人作為供貨商，就能夠取得增值稅專用F票來(lái)完成減稅。假如挑選小規(guī)模交稅人作為供貨商，并取得小規(guī)模交稅人開具的一般增值稅F票，則收購(gòu)方不能扣除該輸入。因而，企業(yè)能夠在“運(yùn)營(yíng)稅改增”后，經(jīng)過(guò)挑選適宜的供貨商來(lái)減輕稅負(fù)。需求提示的是，假如挑選小規(guī)模交稅人作為供貨商，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠取得代表小規(guī)模交稅人開具的3%增值稅專用F票，買方能夠按3%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　4.商業(yè)性質(zhì)規(guī)劃

　　在“運(yùn)營(yíng)稅改征”后，關(guān)于一些有稅收優(yōu)惠的商業(yè)范疇方針，咱們應(yīng)該經(jīng)過(guò)規(guī)劃活躍“挨近”它們，爭(zhēng)奪施行稅收減免方針。以“四項(xiàng)技術(shù)”(技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù))事務(wù)為例。在“運(yùn)營(yíng)稅變革”之前，G 家將對(duì)“四項(xiàng)技術(shù)服務(wù)”免征運(yùn)營(yíng)稅?！斑\(yùn)營(yíng)稅改”后，G 家將持續(xù)對(duì)“四項(xiàng)技術(shù)服務(wù)”收入免征增值稅。因而，關(guān)于科技企業(yè)而言，在簽定向G 外提供相關(guān)技術(shù)服務(wù)的合一起，應(yīng)在合同條款中杰出“四項(xiàng)技術(shù)”合同的特色，并實(shí)行相關(guān)存案責(zé)任。一起需求提示的是，“四技”事務(wù)享用增值稅免稅，不能開具增值稅專用F票，導(dǎo)致下流收購(gòu)商無(wú)法取得增值稅專用F票。

　　5.混合運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立管帳

　　自“運(yùn)營(yíng)稅改征”方針施行以來(lái)，17%、13%和3%、4%和6%的增值稅稅率別離上調(diào)了6%和11%。一起，歸入增值稅試點(diǎn)的小型企業(yè)一致稅率為3%。因而，我G 現(xiàn)行的增值稅稅率系統(tǒng)包含17%、13%、11%、6%和3%、4%、6%的征收率。依據(jù)相關(guān)稅法方針，在混合運(yùn)營(yíng)中，不同稅率的項(xiàng)目需求獨(dú)自核算，否則將一致適用高稅率。因而，在“轉(zhuǎn)增”后，企業(yè)應(yīng)獨(dú)自核算所觸及的混合運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，以適用較低的稅率，下降稅負(fù)本錢。