自2016年8月1日起，G 家稅務(wù)總局連續(xù)展開了增值稅小規(guī)模交稅人自行開具增值稅專用F票試點工作。為進一步激起市場主體創(chuàng)業(yè)立異生機，促進小微企業(yè)發(fā)展，G 家稅務(wù)總局決議，自2021年2月1日起，將工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人歸入自行開具增值稅專用F票試點規(guī)模。那么哪些小規(guī)模交稅人能夠自開專票？哪些事項需求留意？

　　七類小規(guī)模交稅人

　　住宿業(yè)小規(guī)模交稅人。

　　G 家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供修建服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)則，自2016年11月4日起，在全面規(guī)模內(nèi)展開住宿業(yè)小規(guī)模交稅人自行開具增值稅專用F票試點

　　月出售額超越3萬元(或季出售額超越9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模交稅人提供住宿服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他應(yīng)稅行為，可自行開具增值稅F票。

　　鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模交稅人。

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于展開鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人自開增值稅專用F票試點工作有關(guān)事項的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第4號）規(guī)則，自2021年3月1日起，為保證全面推開營改增試點工作順利施行,便當交稅人F票運用，稅務(wù)總局決議，將鑒證咨詢業(yè)歸入增值稅小規(guī)模交稅人自行開具增值稅專用F票試點規(guī)模。

　　也就是說月出售額超越3萬元(或季出售額超越9萬元)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開具專用F票的，能夠自行開具。

　　修建業(yè)小規(guī)模交稅人

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于進一步清晰營改增有關(guān)征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第11號）規(guī)則，自2021年6月1日起，將修建業(yè)歸入增值稅小規(guī)模交稅人自行開具增值稅專用F票試點規(guī)模。

　　月出售額超越3萬元（或季出售額超越9萬元）的修建業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人提供修建服務(wù)、出售貨品或產(chǎn)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開具增值稅專用F票的，經(jīng)過增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開具。

　　工業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）規(guī)則：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬元（或季出售額超越9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具增值稅專用F票的，能夠自行開具。

　　信息傳輸業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬元（或季出售額超越9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開具。

　　軟件業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬元（或季出售額超越9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開具。

　　信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模交稅人

　　G 家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅F票辦理若干事項的公告》（G 家稅務(wù)總局〔2017〕45號公告）指出：自2021年2月1日起，月出售額超越3萬元（或季出售額超越9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模交稅人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需求開具增值稅專用F票的，能夠經(jīng)過增值稅F票辦理新系統(tǒng)自行開具。

　　自行開票的七個留意事項

　　1.留意七職業(yè)選定自行開具專票，不能夠請求代開。列入自開專票試點的七類小規(guī)模交稅人，假如選定自行開具專票后，不得請求稅務(wù)機關(guān)為其代開。

　　2.留意出售獲得的不動產(chǎn)不能自開，租借不動產(chǎn)可自開。即試點七類小規(guī)模交稅人出售其獲得的不動產(chǎn)，需求開具專票的，仍須向地稅機關(guān)請求代開，不得自行開具。需求留意的是，試點小規(guī)模交稅人租借不動產(chǎn)，需求開具專用F票的，自行開具，不需求向稅務(wù)機關(guān)請求代開。例如，小規(guī)模交稅人A酒店，2021年8月份提供住宿服務(wù)獲得收入20萬元，別的出售一處門面房獲得收入100萬元，租借一處房產(chǎn)獲得租金10萬元。那么，住宿服務(wù)和租借不動產(chǎn)由酒店自行開具開具專票；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)則應(yīng)到地稅機關(guān)請求代開專票。

　　3.留意產(chǎn)生兼營行為均可自行開具專票。也就是說，上述七個職業(yè)小規(guī)模交稅人，假如其產(chǎn)生兼營行為，比方出售貨品或其他應(yīng)稅行為，需求開具專票的，均自行開具，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在外）。例如，B修建公司是小規(guī)模交稅人，2021年7月份提供修建服務(wù)獲得收入15萬元，別的該公司還兼營修建資料出售，出售資料獲得收入5萬元。關(guān)于該修建公司，不僅是15萬元的修建工程款可自行開具專票，兼營的出售資料收入5萬元需求開具專票的，也由B公司自行開具，無需請求代開，稅務(wù)機關(guān)也不為其代開。

　　4.留意自行開具的條件。小規(guī)模交稅人要自開專票有必要滿意三個條件：一是營業(yè)執(zhí)照的運營規(guī)模內(nèi)含有住宿業(yè)、咨詢服務(wù)或修建業(yè)、工業(yè)、軟件業(yè)、信息傳輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。二是月出售額過三萬或許季出售額超越9萬。三是有開增值稅專用F票的需求。

　　5.留意請求裝置增值稅F票辦理新系統(tǒng)。開增值稅專用F票有必要請求裝置增值稅F票辦理新系統(tǒng)，不然無法開具。

　　6.留意自開專票申報表填寫。試點交稅人應(yīng)當在規(guī)則的交稅申報期內(nèi)就所開具的增值稅專用F票所觸及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報交納。在填寫增值稅交稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用F票的出售額，依照3%和5%的征收率，別離填寫在《增值稅交稅申報表》（小規(guī)模交稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用F票不含稅出售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　7.留意享用自開專票便當也要防備危險。歸入此次自開增值稅專用F票試點的小規(guī)模交稅人在享用由此帶來的便當時，還應(yīng)當特別留意相關(guān)危險的防備。增值稅專用F票與一般F票同歸于增值稅F票，可是，因為增值稅專用F票特有的稅款抵扣功用，因而，其辦理制度更嚴、法律責(zé)任更重。試點交稅人很可能會成為一些有獲取虛開增值稅專用F票妄圖的不法分子的新目標。而依照現(xiàn)行規(guī)則，關(guān)于虛開F票的，稅務(wù)機關(guān)可處50萬元以下的罰款。尤需引起交稅人注重和警醒的是，對虛開一般F票與增值稅專用F票行為的刑事處分規(guī)則差異很大。虛開一般F票100份以上或許虛開金額累計在40萬元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開F票罪，更高可處7年以下有期徒刑;而虛開增值稅專用F票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或許致使G 家稅款上圈套數(shù)額在5000元以上的，涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用F票罪，更高可處無期徒刑。