又一個重磅音訊，增值稅也要加計扣除了！

　　財務部：增值稅也要加計扣除了

　　2021年3月5日，在ZF 作業(yè)陳述中提出將16%的稅率降為13%，10%的稅率降為9%，可是6%的稅率堅持不變。2021年3月7日，財務部部長在答復記者發(fā)問時，提出對適用6%這一檔稅率的一些職業(yè)，會采納加計扣除的方法，讓他們的稅負只減不增。

　　十三屆全G 人大二次會議新聞中心于3月7日（周四）9時在梅地亞中心新聞發(fā)布廳舉辦記者會，約請財務部部長、副部長就“財稅變革和財務作業(yè)”相關問題答復中外記者發(fā)問。詳細幾個涉稅關鍵如下：

　　一、對6%的稅率的職業(yè)施行加計扣除

　　6%的稅率堅持不變，對6%稅率的職業(yè)有啥晦氣影響嗎？財務部部長在3月7日的記者會上明確指出，盡管堅持6%一檔的稅率不變，但經過采納一系列配套辦法，保證一切職業(yè)稅負只減不增。對適用6%這一檔稅率的一些職業(yè)，會采納加計扣除的方法，讓他們的稅負只減不增。

　　這兒的加計扣除不是新的提法，曩昔我G 在農產品深加工職業(yè)現(xiàn)已給出了相關的運轉辦法。筆者個人估測這兒有四種或許：

　　一是對6%的出產日子服務業(yè)外購貨品、外購不動產和修建服務，持續(xù)依照下降前的高稅率扣除力度進行抵扣；

　　二是、對原先一切職業(yè)都不答應抵扣的項目比方借款服務利息等專門答應6%的職業(yè)予以抵扣。

　　三是答應對6%的職業(yè)的人工本錢虛擬抵扣，這個其實也是嚴重的立異，但辦理難度太大，稍有不小心就會引發(fā)很多造假作假。

　　四是答應依照出售額的必定份額或許依照當期進項稅額的必定份額加計扣除。

　　增值稅加計扣除方針將迎來擴圍，除了現(xiàn)有的農產品深加工企業(yè)外，出產、日子性服務業(yè)也行將迎來加計扣除。詳細怎樣加計扣除，扣除多少，咱們靜等方針落地。

　　二、增值稅三檔變兩檔的大趨勢不會改動

　　近年來，我G 一直在不斷調整增值稅的稅率層次。

　　2021年7月1日起，增值稅稅率施行四檔變三檔，由17%、13%、11%、6%四檔簡并到17%、11%、6%三檔。

　　2021年5月1日起，在三檔內持續(xù)下調稅率，改為16%、10%、6%三檔。

　　這次兩會陳述提出進一步驟整到13%、9%、6%三檔，尤其是更高J 的調整力度更大。這次三檔的調整，將有利于持續(xù)推動增值稅稅率三檔并兩檔?？墒侨龣n變兩檔不會那么快，這是一個方向，我估測會在增值稅擬定法令環(huán)節(jié)終究完成。

　　增值稅降稅率后的幾個問題

　　ZF 作業(yè)陳述說，深化增值稅變革，本年將制造業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運送業(yè)、修建業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；堅持6%一檔的稅率不變，但經過采納對出產、日子性服務業(yè)添加稅收抵扣等配套辦法，保證一切職業(yè)稅負只減不增。

　　重磅減稅方針的出臺，引起了全G 人民的遍及重視。可是，與增值稅稅率下降相關的，還有幾個問題，值的朋友們持續(xù)重視。

　　一、新稅率何時開端施行？

　　由于是ZF 作業(yè)陳述提出的降稅辦法，所以詳細方針的落地，還需求經過財稅部分發(fā)文予以詳細貫徹落實。從2021年ZF 作業(yè)陳述提出的增值稅稅率“三檔并兩檔”的布置，自2021年5月1日起，開端履行增值稅稅率原適用17%降為16%，原適用11%降為10%。

　　由于下降稅率在貫徹履行層面需求處理許多技術問題，所以，估計更早也要比及2021年4月1日開端施行，更遲不會超越2021年5月1日。

　　二、降稅率是掩蓋悉數(shù)職業(yè)仍是部分職業(yè)？

　　ZF 作業(yè)陳述的表述為“將制造業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運送業(yè)、修建業(yè)等職業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%?！彼裕F(xiàn)在適用16%增值稅稅率的職業(yè)，悉數(shù)降為13%；現(xiàn)在適用10%增值稅稅率的職業(yè)，悉數(shù)降為9%?，F(xiàn)在適用6%的職業(yè)堅持不變，仍然適用6%的增值稅稅率。

　　對現(xiàn)在適用6%稅率的職業(yè)，會“經過采納對出產、日子性服務業(yè)添加稅收抵扣等配套辦法，保證一切職業(yè)稅負只減不增?！痹敿殨雠_哪些增加加稅收抵扣的配套辦法，值得等待。

　　三、對不同職業(yè)的稅收影響有幾許？

　　1）農副產種類養(yǎng)殖業(yè)

　　農產種類、養(yǎng)殖業(yè)，對自產初J 農產品的出售，歸于增值稅的免稅規(guī)模。增值稅稅率從10%下降為9%，幾乎不會對該職業(yè)的增值稅產生影響。

　　可是關于下流購進農產品進行深加工的職業(yè)，能夠抵扣的進項稅從購進金額的10%，下降為購進金額的9%，所以能夠抵扣的進項稅將削減1%的稅率水平。

　　假如購進農產品，出產出售適用13%稅率的產品，并契合進項加計扣除的條件，能夠加計扣除2%的特殊方針是否予以保存，還要等財稅部分的詳細文件規(guī)則。

　　假定A農業(yè)栽培公司，2021年5月出售自產的生果109萬元，能夠抵扣的進項稅額為2萬元。（假定2021年5月適用新稅率）

　　A公司5月份銷項稅額109÷（1+9%）×9%=9萬元

　　應納稅額=9-2=7萬元

　　由于A公司享用增值稅免稅，所以對A公司不產生影響。

　　2）制造業(yè)

　　假定B食物加工公司，2021年6月購進A農業(yè)栽培公司的生果109萬元，加工成果汁罐頭號食物對外出售，完成不含稅出售160萬元。

　　B公司6月銷項稅額160×13%=20.8萬元；進項稅額9萬元。

　　假如持續(xù)答應加計扣除2%，當期答應抵扣的進項稅為9+2=11萬元。

　　假如不答應加計扣除2%，當期答應抵扣的進項稅為9萬元。

　　1.假如持續(xù)答應加計扣除2%，應納稅額=20.8-11=9.8萬元，稅負率為9.8/160=6.125%

　　2.假如不答應加計扣除2%，應納稅額=20.8-9=11.8萬元，稅負率為7.375%

　　原稅率下：

　　銷項稅額=160×16%=25.6萬元，

　　進項稅額=109×9%=9.81萬元

　　加計扣除2%=109÷（1+10%）×2%=1.98萬元

　　當期答應抵扣的進項稅額=9.81+1.98=11.79萬元

　　應納稅額=25.6-11.79=13.81萬元，稅負率為8.631%

　　降稅率影響成果：

　　1.假如持續(xù)答應加計扣除2%，少繳增值稅13.81-9.8=4.01萬元，稅負率

　　下降8.631-6.125=2.51個百分點。

　　2.假如不答應加計扣除2%，少繳增值稅13.81-11.8=2.01萬元，稅負率下

　　降8.631-7.375=1.26個百分點。

　　3）商業(yè)零售業(yè)

　　假定C商業(yè)零售超市，7月從B公司購進不含稅金額160萬元的果汁罐頭號食物，完成不含稅出售額180萬元。并獲得B公司開具的增值稅專用F票。

　　C公司銷項稅額180×13%=23.4萬元，進項稅額20.8萬元。

　　應納稅額=23.4-20.8=2.6萬元,稅負率=2.6/180=1.44%。

　　原稅率下：

　　銷項稅額=180×16%=28.8萬元，進項稅額=160×16%=25.6萬元，應納稅額=28.8-25.6=3.2萬元，稅負率=3.2/180=1.78%

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額3.2-2.6=0.8萬元，稅負率下降1.78-1.44=0.34個百分點。

　　4）修建安裝業(yè)

　　假定D修建公司2021年5月竣工某項目，完成不含稅出售額110萬元，其間產生人工開銷30萬元，資料開銷70萬元。其間資料開銷中有10萬元無法獲得進項F票抵扣進項，有20萬元能夠獲得3%增值稅專用F票，有40萬元能夠獲得13%增值稅專用F票。

　　D公司2021年6月銷項稅額=110×9%=9.9萬元

　　進項稅額=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8萬元

　　應納稅額=9.9-5.8=4.1萬元，稅負率3.73%。

　　原稅率下：

　　D公司2021年6月銷項稅額=110×10%=11萬元

　　進項稅額=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7萬元

　　應納稅額=11-7=4萬元，稅負率3.64%。

　　降稅率影響成果：

　　多繳增值稅0.1萬元，稅負率上升0.09個百分點。

　　5）房地產開發(fā)業(yè)

　　假定E房地產開發(fā)公司，開發(fā)某商品房項目，將建安工程承包給D公司。在其他本錢費用不變的情況下，假定商品房出售不含稅500萬元，土地本錢200萬元，一般計稅項目。

　　銷項稅額=（500-200）×9%=27萬元，進項稅額=9.9萬元，應納稅額=17.1萬元，稅負率3.42%。

　　原稅率下：

　　銷項稅額=（500-200）×10%=30萬元，進項稅額=11萬元，應納稅額=19萬元，稅負率3.8%

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額=1.9萬元，稅負率下降0.38個百分點。

　　6）交通運送業(yè)

　　假定F運送公司2021年5月完成交通運送服務不含稅出售額100萬元，其間能夠獲得進項抵扣的有修理費2萬元，獲得進項稅額0.26萬元；成品油30萬元，獲得進項稅額3.9萬元。

　　銷項稅額=100×9%=9萬元，進項稅額0.26+3.9=4.16萬元，應納稅額=9-4.16=4.84萬元，稅負率4.84%。

　　原稅率下：

　　銷項稅額=100×10%=10萬元，進項稅額=進項稅額0.32+4.8=5.12萬元，應納稅額=10-5.12=4.88萬元，稅負率4.88%。

　　降稅率影響成果：

　　少繳稅額=4.88-4.84=0.04萬元，稅負率下降0.04個百分點。

　　特別闡明：以上測算成果僅限于理論條件和特定的假定條件下，詳細對各職業(yè)或各納稅人的影響數(shù)據(jù)，要根據(jù)各企業(yè)實際情況來核算，僅供參考。

　　四、增值稅稅率調整何時完成“三檔并兩檔”？

　　本年的兩會將稅率調整到13%、9%和6%三檔，離兩檔增值稅稅率還有必定的距離，假如依照現(xiàn)在的調整進展，預期明年會完成兩檔稅率的落地。

　　附2019更新增值稅稅率表

　　按變革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預征率表》進行了調整。