這一年來(lái)，一系列管帳準(zhǔn)則及稅收法規(guī)也發(fā)生了改動(dòng)，對(duì)企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生了必定的影響。值得企業(yè)注重的是，假如不能精確了解這些改動(dòng)點(diǎn)，很有可能在實(shí)操層面呈現(xiàn)過(guò)錯(cuò)，從而影響匯算清繳的質(zhì)量。

　　是哪些改動(dòng)呢？今日就一同來(lái)了解下——

　　管帳準(zhǔn)則有所調(diào)整

　　企業(yè)要注重管帳準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表的改動(dòng)，尤其是要留意“稅金及附加”“財(cái)物處置收益”“經(jīng)營(yíng)外收入”“經(jīng)營(yíng)外開(kāi)銷(xiāo)”等科目的核算內(nèi)容有所調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅交稅申報(bào)表的一系列數(shù)據(jù)填寫(xiě)，以管帳核算數(shù)據(jù)為根底。例如“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“經(jīng)營(yíng)收入”“經(jīng)營(yíng)本錢(qián)”等損益類(lèi)科目，要求填寫(xiě)的便是管帳核算數(shù)據(jù)。因而，精確進(jìn)行管帳核算，確?！袄麧?rùn)總額”科目的精確性，是做好企業(yè)所得稅匯算清繳的根底和要害。

　　近兩年，我G 企業(yè)管帳準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生了較大改動(dòng)。財(cái)政部先后修訂了《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具承認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第23號(hào)——金融財(cái)物搬運(yùn)》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第24號(hào)——套期管帳》《企業(yè)管帳準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》等多部管帳準(zhǔn)則。并在2021年6月發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2021年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格局的告訴》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)），對(duì)多部管帳準(zhǔn)則、管帳科目，以及利潤(rùn)表和財(cái)物負(fù)債表作了調(diào)整。

　　管帳準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表的改動(dòng)，直接影響了企業(yè)所得稅應(yīng)交稅所得額的核算及交稅申報(bào)表的填寫(xiě)，值得企業(yè)注重。尤其是以下改動(dòng)，主張企業(yè)在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，予以高度注重：

　　一是“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車(chē)船稅等稅金開(kāi)銷(xiāo)，不再經(jīng)過(guò)“辦理費(fèi)用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算規(guī)模；

　　二是依據(jù)新修訂的管帳準(zhǔn)則，新增了“財(cái)物處置收益”和“其他收益”項(xiàng)目；

　　三是從“辦理費(fèi)用”科目平分拆出了“研制費(fèi)用”項(xiàng)目；

　　四是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下，增加了“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)科目；

　　五是調(diào)整了“經(jīng)營(yíng)外收入”“經(jīng)營(yíng)外開(kāi)銷(xiāo)”科目的核算內(nèi)容等。

　　程序性要求更簡(jiǎn)化

　　企業(yè)辦理財(cái)物丟失和享用稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)則得到簡(jiǎn)化的一起，稅前扣除憑據(jù)的具體規(guī)則愈加清晰，要求也更高了。

　　2021年發(fā)布的企業(yè)所得稅方針，簡(jiǎn)化了企業(yè)辦理財(cái)物丟失和享用稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)則。與此一起，稅前扣除憑據(jù)的具體規(guī)則愈加清晰，要求也更高。

　　《G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅財(cái)物丟失材料留存?zhèn)錂z有關(guān)事項(xiàng)的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)）規(guī)則，企業(yè)進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，僅需填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)表《財(cái)物丟失稅前扣除及交稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送財(cái)物丟失相關(guān)材料，相關(guān)材料由企業(yè)留存?zhèn)錂z。需留意的是，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)仍要依照要求精確填寫(xiě)《財(cái)物丟失稅前扣除及交稅調(diào)整明細(xì)表》，并完好保存財(cái)物丟失相關(guān)材料，確保材料的真實(shí)性、合法性。

　　繼上述公告之后，《G 家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針事項(xiàng)辦理方法〉的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）規(guī)則，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)悉數(shù)選用“自行判別、申報(bào)享用、相關(guān)材料留存?zhèn)錂z”的辦理方法。這一方面j 大地便當(dāng)了交稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，另一方面臨交稅人的稅務(wù)危險(xiǎn)管控也提出了更高要求，企業(yè)需求注重企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)和相關(guān)留存?zhèn)錂z材料的歸集收拾。

　　程序性要求愈加簡(jiǎn)化的一起，憑據(jù)辦理的要求也愈加清晰。《G 家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)辦理方法〉的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）清晰了不同景象獲得不同的扣除憑據(jù)的具體要求及補(bǔ)救辦法等。一起規(guī)則，企業(yè)獲得的稅前扣除憑據(jù)遵從真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性準(zhǔn)則。企業(yè)須留意相關(guān)扣除憑據(jù)的歸集辦理，并按規(guī)則留存?zhèn)錂z。

　　交稅申報(bào)表作了調(diào)整

　　《企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)表（A類(lèi)，2021年版）》部分表單和填寫(xiě)闡明發(fā)生了一些改動(dòng)，在填寫(xiě)進(jìn)程中要予以注重。

　　企業(yè)所得稅的年度交稅申報(bào)表歸納表現(xiàn)了一個(gè)交稅年度內(nèi)的一切方針，也是企業(yè)交納企業(yè)所得稅的核算進(jìn)程。自2008年起，G 家稅務(wù)總局屢次對(duì)企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)表進(jìn)行修訂。

　　2021年底，G 家稅務(wù)總局公布《關(guān)于修訂〈中華人民共和G 企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)表（A類(lèi)，2021年版）〉部分表單款式及填寫(xiě)闡明的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第57號(hào)），再次修訂了2017版年度交稅申報(bào)表，并對(duì)《填寫(xiě)表單》《企業(yè)根底信息表》等15張報(bào)表表單款式及填寫(xiě)闡明作了修訂，還修訂了《中華人民共和G 企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）等3張報(bào)表的填寫(xiě)闡明。企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)新申報(bào)表的學(xué)習(xí)和了解。

　　值得注重的是，小型微利企業(yè)2021年度的企業(yè)所得稅相關(guān)方針發(fā)生了較大的改動(dòng)?！禛 家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)有關(guān)辦法的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2021年第58號(hào)）進(jìn)一步簡(jiǎn)化了小型微利企業(yè)年度交稅申報(bào)辦法。契合條件的小型微利企業(yè)，需求填寫(xiě)的《企業(yè)所得稅年度交稅申報(bào)根底信息表》（A000000）依照規(guī)則進(jìn)行了簡(jiǎn)化，并免于填寫(xiě)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等6張表單，主張小型微利企業(yè)予以注重。