全面營改增后，許多交稅人咨詢，增值稅規(guī)則中的不交稅、免稅和零稅率這三個概念到底有什么不同？對開具F票、交稅申報尤其是進(jìn)項稅額抵扣有哪些直接的影響？下文中稅務(wù)專家將就此問題為您答疑解惑。

　　一、不征增值稅項目指不歸于增值稅的交稅規(guī)模的項目

　　《中華人民共和G F票辦理方法》（G 務(wù)院令2010年第587號）第十九條規(guī)則，出售產(chǎn)品、提供服務(wù)以及從事其他運(yùn)營活動的單位和個人，對外產(chǎn)生運(yùn)營事務(wù)收取金錢，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具F票；特別狀況下，由付款方向收款方開具F票?！吨腥A人民共和G 增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)則，交稅人出售貨品、應(yīng)稅勞務(wù)或許產(chǎn)生應(yīng)稅行為，除了規(guī)則不得開具增值稅專用F票的景象以外，應(yīng)當(dāng)向討取增值稅專用F票的購買方開具增值稅專用F票。而不征增值稅項目自身并不歸于增值稅的交稅規(guī)模，所以交稅人產(chǎn)生不征增值稅項目，獲得收入時不能開具增值稅F票。

　　特別景象：融資性售后回租事務(wù)中承租方出售財物的行為盡管歸于不征增值稅項目，但許多區(qū)域規(guī)則，融資性售后回租服務(wù)中的承租方收取有形動產(chǎn)價款本金，能夠開具一般F票，作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有用憑據(jù)，承租方開具F票不征收增值稅。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十七條規(guī)則了不起抵扣進(jìn)項稅的相關(guān)項目，只需能夠獲得稅法認(rèn)可的扣稅憑據(jù)，用于不征增值稅項目的進(jìn)項稅額就能夠抵扣。

　　《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)則，收入總額中的下列收入為“不交稅收入”：財政撥款；依法收取并歸入財政辦理的行政事業(yè)性收費(fèi)、ZF 性基金；G 務(wù)院規(guī)則的其他不交稅收入。交稅人產(chǎn)生不征增值稅項目，獲得的收入只要契合《財政部、G 家稅務(wù)總局關(guān)于專項用處財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的告訴》（財稅〔2011〕70號）所規(guī)則的條件，才可在企業(yè)所得稅申報中作不交稅收入申報，否則應(yīng)并入企業(yè)收入總額申報交納企業(yè)所得稅。

　　二、免征增值稅項目是指根據(jù)G 家稅法相關(guān)規(guī)則，給予某些項目獲得收入免予交納增值稅的稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《中華人民共和G 增值稅暫行條例》（中華人民共和G G 務(wù)院令第538號）第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》（財稅〔2016〕36號文附件1）第五十三條，增值稅交稅人出售免稅貨品，不得開具增值稅專用F票，只能開具增值稅一般F票。特別景象：G 有糧食購銷企業(yè)出售免稅糧食可開具增值稅專用F票。方針根據(jù)：《財政部G 家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的告訴》（財稅字〔1999〕198號）、《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲藏大豆增值稅方針的告訴》（財稅〔2014〕38號）。

　　交稅人用于免稅項目的購進(jìn)貨品、加工修補(bǔ)修配勞務(wù)、服務(wù)、無形財物和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十七條，不得從銷項稅額中扣除。關(guān)于一起從事應(yīng)稅和免稅項目，進(jìn)項稅不能精確區(qū)分的，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第二十九條所列公式進(jìn)行核算轉(zhuǎn)出（固定財物、無形財物、不動產(chǎn)在外）。

　　根據(jù)《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、ZF 性基金有關(guān)企業(yè)所得稅方針問題的告訴》（財稅〔2008〕151號）規(guī)則，企業(yè)獲得的免征減征增值稅稅金，除歸于G 家出資和資金運(yùn)用后要求歸還本金的以外，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅?？墒羌偃缙鹾稀敦斦?G 家稅務(wù)總局關(guān)于專項用處財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的告訴》（財稅〔2011〕70號）規(guī)則，契合不交稅收入條件的，能夠作為不交稅收入，在核算應(yīng)交稅所得額時從收入總額中減除。

　　交稅人產(chǎn)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)則的，能夠拋棄免稅、減稅，按規(guī)則交納增值稅。拋棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再請求免稅、減稅。

　　三、零稅率是增值稅稅率的一種，首要適用于交稅人出口貨品和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在核算交納增值稅時，銷項稅額依照0%的稅率核算，進(jìn)稅額答應(yīng)抵扣

　　交稅人提供適用增值稅零稅率的貨品、服務(wù)或許無形財物，歸于適用簡易計稅方法的一般交稅人，實施免征增值稅方法。假如歸于適用增值稅一般計稅方法的，出產(chǎn)企業(yè)實施免抵退稅方法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或許無形財物出口實施免退稅方法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研制的無形財物出口，視同出產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨品一致實施免抵退稅方法。

　　根據(jù)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦理方法》（G 家稅務(wù)總局公告2014年第11號）第七條，實施增值稅退（免）稅方法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用F票。出產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用晉J 后的增值稅體系開具一般F票替代本來的出口F票（一般F票五聯(lián)），外貿(mào)企業(yè)挑選“運(yùn)用晉J 后的增值稅體系開具一般F票”或許“開具企業(yè)克己憑據(jù)”兩種方法。

　　交稅人出售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形財物的，能夠拋棄適用增值稅零稅率，挑選免稅或按規(guī)則交納增值稅。拋棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再請求適用增值稅零稅率。

　　四、其它應(yīng)注意事項

　　1、交稅人產(chǎn)生應(yīng)稅行為一起適用免稅和零稅率規(guī)則的，交稅人能夠挑選適用免稅或許零稅率。

　　2、交稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

　　3、免征增值稅歸于稅收優(yōu)惠，應(yīng)依照稅收優(yōu)惠辦理的相關(guān)要求，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或存案。增值稅不交稅項目和零稅率不歸于增值稅優(yōu)惠，無需審批或存案。

　　4、在增值稅申報（一般交稅人）填寫中，增值稅不交稅項目獲得收入無需填寫。免稅收入須填列增值稅減免稅申報明細(xì)表（分不同免稅項目及代碼），免稅項目進(jìn)項轉(zhuǎn)出填列附表二第14欄，免稅項目收入填列附表一第18或19欄，并反映在主表免稅出售額相關(guān)欄次。零稅率申報填寫分兩種狀況：適用免抵退稅項目的，免抵退出口出售額填列在附表一的第16或17欄，并反映在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部分依照出口貨品、勞務(wù)和服務(wù)、無形財物免、抵、退方法審批的增值稅應(yīng)退稅額。適用免退稅的，應(yīng)填列增值稅減免稅申報明細(xì)表（出口免稅），附表一第18或19欄，及主表免稅出售額相關(guān)欄次。