1.問：無居所本人（沒有管理層工作人員）獲得勞務報酬所得，怎樣區(qū)劃地區(qū)個人所得和海外個人所得？

　　答：個人所得條例全文第三條第（一）項要求，因就職、受聘、履行合同等在地區(qū)出示勞務公司獲得的個人所得歸屬于來自地區(qū)的個人所得。

　　無居所本人流通性強，將會在地區(qū)、海外另外出任職位，各自獲得收益，為確立地區(qū)、海外勞務報酬所得區(qū)劃難題，《G 家財政部 G 家稅務總有關非住戶本人和無居所住戶本人相關個稅現(xiàn)行政策的公示》（G 家財政部 G 家稅務總公示2020年第35號，下稱《公示》）要求，本人獲得屬于地區(qū)工作中期內的勞務報酬所得為來自地區(qū)的勞務報酬所得。地區(qū)工作中期內依照本人在地區(qū)工作中天數計算，海外工作中日數依照本期陽歷日數減掉本期地區(qū)工作中天數計算。無居所本人在地區(qū)、海外企業(yè)另外出任職位或是僅在海外企業(yè)就職,且本期另外在地區(qū)、海外工作中的，依照工資薪金所得隸屬地區(qū)、海外工作中日數占本期陽歷日數的占比，測算明確來自地區(qū)、海外勞務報酬所得的收入額。

　　另需表明，地區(qū)工作中日數與在地區(qū)具體定居的日數并非同一個定義?！豆尽芬?，地區(qū)工作中日數包含其在地區(qū)的具體工作日內及其地區(qū)工作中期內在地區(qū)、海外享有的公休假、本人假期、接納學習P訓 的日數。無居所本人未能海外企業(yè)就職的，不管其是不是在海外滯留，也不測算海外工作中日數。

　　2.問：管理層工作人員獲得酬勞，怎樣區(qū)劃地區(qū)個人所得和海外個人所得？

　　答：依照個人所得條例全文要求，因就職、受聘、履行合同等在地區(qū)出示勞務公司獲得的個人所得歸屬于地區(qū)個人所得，但對出任執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高層住宅管理方法職位的無居所本人（下列稱管理層工作人員），其地區(qū)個人所得判斷的標準與一般無居所聘員不一樣。管理層工作人員參加企業(yè)管理決策和監(jiān)管，工作中地址流通性很大，不適合簡易依照工作中地址區(qū)劃地區(qū)和海外個人所得。對于，《公示》要求，管理層工作人員獲得由地區(qū)居民企業(yè)付款或承擔的酬勞，無論其是不是在地區(qū)執(zhí)行職位，均歸屬于來自地區(qū)的個人所得，應在地區(qū)交稅。對管理層工作人員獲得并不是由地區(qū)居民企業(yè)付款或是承擔的酬勞，仍需依照就職、受聘、履行合同地址區(qū)劃地區(qū)、海外個人所得。

　　3.問：無居所本人獲得幾個月獎勵金、員工持股計劃個人所得，怎樣區(qū)劃地區(qū)個人所得和海外個人所得？

　　答：幾個月獎勵金就是指無居所本人一次獲得屬于幾個月的獎勵金（包含全年度獎勵金）、年尾漲薪、分紅等勞務報酬所得，不包含一月固定不動派發(fā)的獎勵金及一次性派發(fā)的幾個月薪水。

　　員工持股計劃包含個股期權、股份股指期貨、員工持股計劃、個股升值權、股份獎賞及其別的因申購個股等商業(yè)票據而從顧主獲得的打折或補助。

　　幾個月獎勵金和員工持股計劃歸屬于勞務報酬所得，無居所本人獲得幾個月獎勵金、員工持股計劃，均應依照勞務報酬所得來源地判斷標準區(qū)劃地區(qū)和海外個人所得。《公示》對于幾個月獎勵金和員工持股計劃的獨特情況，在勞務報酬所得來源地判斷標準基本上，進一步細化要求：

　　一是無居所本人在地區(qū)履行職責或是實行職位時，接到的幾個月獎勵金或是員工持股計劃個人所得，假如是屬于海外工作中期內的個人所得，仍為來自海外的勞務報酬所得。

　　二是無居所本人終止在地區(qū)履行合同或實行職位出境后，接到屬于其在地區(qū)工作中期內的幾個月獎勵金或員工持股計劃個人所得，仍為來自地區(qū)的個人所得。

　　三是無居所本人一個月內從地區(qū)、海外企業(yè)獲得分多筆幾個月獎勵金或是員工持股計劃個人所得，且?guī)讉€月獎勵金或是員工持股計劃各自屬于不一樣期內的，理應按照每單幾個月獎勵金或是員工持股計劃的所屬期內，各自測算每單幾個月獎勵金或是員工持股計劃的收入額后，隨后再加總測算本月地區(qū)幾個月獎勵金或員工持股計劃收入額。

　　必須表明的是，管理層工作人員獲得的幾個月獎勵金、員工持股計劃，依照管理層工作人員勞務報酬所得的標準，區(qū)劃地區(qū)、海外個人所得。

　　舉例說明：A老先生為無居所本人，2020年1月，A老先生另外獲得2020年第四季度（陽歷日數92天）獎勵金和全年度獎勵金。假定A老先生獲得一季度獎勵金20萬余元，相匹配地區(qū)工作中日數為46天；獲得全年度獎勵金50萬余元，相匹配地區(qū)工作中日數為73天。兩筆獎勵金各自由地區(qū)企業(yè)、海外企業(yè)各付款一半。（不考慮到稅款協(xié)約要素）

　　2020本年度，A老先生在我G 地區(qū)定居日數不超出90天，為非住戶本人，A老先生僅就地區(qū)付款的地區(qū)個人所得，測算在地區(qū)應記稅的收益。A老先生本月獲得幾個月獎勵金在地區(qū)應記稅的收入額為：

　　=10萬余元

　　 4.問：無居所本人獲得勞務報酬所得，怎樣測算在地區(qū)應記稅的收入額？

　　答：依據個人所得來源地標準，無居所本人獲得的勞務報酬所得，可分成地區(qū)和海外勞務報酬所得；在這個基礎上，依據付款地不一樣，地區(qū)勞務報酬所得可進一步分成地區(qū)顧主付款或承擔（下列稱地區(qū)付款）和海外顧主付款（下列稱境外支付）個人所得；海外勞務報酬所得也可分成地區(qū)付款和境外支付的個人所得。綜上所述，無居所本人勞務報酬所得能夠區(qū)劃為地區(qū)付款的地區(qū)個人所得、境外支付的地區(qū)個人所得、地區(qū)付款的海外個人所得、境外支付的海外個人所得等四個一部分。

　　無居所本人依據其在地區(qū)定居時間的長度，明確勞務報酬所得繳稅責任范疇。比如，地區(qū)定居不超出90天的無居所本人獲得的勞務報酬所得，僅就地區(qū)付款的地區(qū)個人所得測算應納稅所得額；定居超出90天未滿183天的無居所本人獲得的工薪階層個人所得，應就所有地區(qū)個人所得（包含地區(qū)付款和境外支付）測算應納稅所得額。

　　個人所得改動前，無居所本人獲得勞務報酬所得，采用“先稅后工資分”方式測算應納稅所得額，即先按經營者從地區(qū)和海外獲得的所有勞務報酬所得測算應納稅所得額，再依據境外上班時間及境外收益付款占比，對稅額開展區(qū)劃，測算明確應納稅所得額。

　　個人所得改動后，無居所住戶本人的勞務報酬所得應劃入綜合性個人所得，已不獨立測算稅額，無法再次采用“先稅后工資分”的方式，《公示》將記稅方式調節(jié)為“先分后稅”，即先依據境外上班時間及境外收益付款占比，對工資薪金所得收入額開展區(qū)劃，測算在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額，再由此測算應納稅所得額。記稅方式調節(jié)后，無居所本人僅從總體上在地區(qū)應記稅的收入額明確稅率，減少了稅率和稅賦，記稅方式更為有效。

　　無居所本人地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額的測算，實際分成下列四種狀況：

　　狀況一：無居所本人在地區(qū)定居不超出90天的，其獲得由地區(qū)付款的地區(qū)工作中期內工資薪金所得收入額為在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額。

　　狀況二：無居所本人在地區(qū)定居時間總計超出90天未滿183天的，其獲得所有地區(qū)個人所得（包含地區(qū)付款和境外支付）為在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額。

　　狀況三：無居所本人在地區(qū)定居總計滿183天的本年度持續(xù)未滿六年的，合乎條例全文第四條要求優(yōu)惠政策的，境外支付的海外個人所得不記入在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額，免于交稅；所有地區(qū)個人所得（包含地區(qū)付款和境外支付）和地區(qū)付款的海外個人所得為在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額。

　　狀況四：無居所本人在地區(qū)定居總計滿183天的本年度持續(xù)滿六年后，不符條例全文第四條要求優(yōu)惠政策的，其從地區(qū)、海外獲得的所有勞務報酬所得均記入在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額。

　　針對無居所本人一個月內獲得分多筆相匹配不一樣所屬工作中期內的勞務報酬所得的，理應按照每單勞務報酬所得的所屬期內，各自測算每單工資薪金所得在地區(qū)應記稅的收入額，再加總測算為本月工資薪金所得收入額。

　　稅款協(xié)約另有要求的，能夠依照稅款協(xié)約的要求申請辦理。

　　5.問：無居所本人為管理層工作人員的，獲得勞務報酬所得怎樣測算在地區(qū)應記稅的收入額？

　　答：《公示》要求，管理層工作人員獲得地區(qū)付款或承擔的勞務報酬所得，無論其是不是在地區(qū)執(zhí)行職位，均歸屬于來自地區(qū)的個人所得。管理層工作人員為住戶本人的，其工資薪金所得在地區(qū)應記稅的收入額的計算方式與別的無居所住戶本人一致；管理層工作人員為非住戶本人的，獲得由地區(qū)居民企業(yè)付款或承擔的勞務報酬所得，其在地區(qū)應記稅的工資薪金所得收入額的計算方式，與別的非住戶本人不一樣，詳細如下：

　　狀況一：管理層工作人員一個繳稅本年度在地區(qū)定居時間不超出90天的，將地區(qū)付款所有個人所得都記入地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額。

　　狀況二：管理層工作人員一個繳稅本年度在地區(qū)總計定居超出90天未滿183天的，從總體上地區(qū)付款的所有個人所得及其境外支付的地區(qū)個人所得記入地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額。

　　稅款協(xié)約另有要求的，能夠依照稅款協(xié)約的要求申請辦理。

　　6.問：無居所住戶本人獲得綜合性個人所得，怎樣測算交稅？

　　答：《公示》要求，無居所住戶本人獲得綜合性個人所得，本年度終結后，應將本年度工資薪金所得收入額、工資薪金收入額、稿費收入額、特許權收入額歸納，測算交納個稅。必須申請辦理年度匯算清繳的，依法處理年度匯算清繳。

　　無居所住戶本人在預估綜合性個人所得收入額時，能夠享有重點額外扣減。在其中，無居所住戶本人為外G 籍本人的，2022年1月1此前測算工資薪金所得收入額時，能夠挑選享有租房補貼、兒女教育費用、語言訓練費等八項津補助政策優(yōu)惠，還可以挑選享有重點額外扣減現(xiàn)行政策，但二者不能另外享有。

　　7.問：非居 民本人獲得幾個月獎勵金或員工持股計劃，怎樣測算個稅?

　　答：依照個人所得要求，非住戶本人獲得勞務報酬所得，按月測算交納個稅。其獲得幾個月獎勵金或員工持股計劃，假如也按月繳稅，將會存有稅賦畸高的難題，從公平公正的視角來看，應容許幾個月獎勵金和員工持股計劃在一定期內內平攤測算繳稅。充分考慮非住戶本人在一個本年度內地區(qū)總計等待時間不超出183天，即更多約為6月，因而，《公示》要求，非住戶本人獲得幾個月獎勵金或員工持股計劃，容許在6月內平攤測算稅額。既減少了稅賦，也簡單易行。

　　非住戶本人獲得幾個月獎勵金的，應依照《公示》要求測算地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額，不與本月別的工資薪金所得收益合拼，按6月平攤，不扣減花費，可用月度總結稅率表測算應納稅所得額。平攤記稅方式，每一非住戶本人每一繳稅本年度只有應用一次。

　　非住戶本人獲得員工持股計劃的，應依照《公示》要求測算地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額，不與本月別的工資薪金所得收益合拼，按6月平攤，不扣減花費，可用月度總結稅率表測算應納稅所得額。非住戶本人在一個繳稅本年度內獲得分多筆員工持股計劃個人所得的，理應合并計算繳稅。

　　無居所住戶本人獲得全年度一次性獎勵金或員工持股計劃個人所得的，依照《G 家財政部G 家稅務總有關個人所得改動后相關政策優(yōu)惠對接難題的通告》（稅務總局〔2020〕164號）的相關要求實行。

　　舉例說明：B老先生為無居所本人，2020年在地區(qū)定居日數未滿90天，2020年1月，B老先生獲得地區(qū)付款的員工持股計劃個人所得40萬余元，在其中屬于地區(qū)工作中期內的個人所得為12萬余元，2020年5月，獲得地區(qū)付款的員工持股計劃個人所得70萬余元，在其中屬于地區(qū)工作中期內的個人所得為18萬余元，測算B老先生在地區(qū)員工持股計劃個人所得的繳稅狀況。（不考慮到稅款協(xié)約要素）

　　2020年1月，B老先生應納稅所得額＝[（120000&pide;6）×20%－1410]×6＝15540元

　　2020年5月，B老先生應納稅所得額＝{[（120000+180000]&pide;6）×30%－4410}×6－15540＝48000元

　　8.問：無居所本人怎樣享有稅款協(xié)約的工資待遇？

　　答：《公示》要求，無居所本人依照稅款協(xié)約（包含G 內與中G 香港、澳門簽署的稅款分配）住戶條文為意思自治另一方稅款住戶（下稱另一方稅款住戶）的，即便其依照民法要求為中G 稅收住戶，還可以依照稅款協(xié)約的要求，挑選享有稅款協(xié)約條文的特殊政策。關鍵特殊政策包含：

　　一是海外受聘個人所得協(xié)約工資待遇。依據稅款協(xié)約中受聘個人所得條文，另一方稅款住戶本人在海外從業(yè)受聘主題活動獲得的受聘個人所得，不需交納個稅，僅將地區(qū)個人所得記入地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額，測算交納個稅。

　　二是地區(qū)受聘個人所得協(xié)約工資待遇。依據稅款協(xié)約中受聘個人所得條文，另一方稅款住戶本人在稅款協(xié)約要求的期內內地區(qū)滯留日數不超出183天的，從業(yè)受聘主題活動獲得受聘個人所得，只將地區(qū)付款的地區(qū)個人所得記入地區(qū)記稅的工資薪金所得收入額，測算交納個稅。

　　三是單獨本人勞務公司或是利潤總額協(xié)約工資待遇。依據稅款協(xié)約中單獨本人勞務公司或是利潤總額條文，另一方稅款住戶獲得單獨本人勞務公司個人所得或是利潤總額，合乎稅款協(xié)約要求標準的，不需交納個稅。

　　四是執(zhí)行董事費條文要求。另一方稅款住戶為管理層工作人員，獲得的執(zhí)行董事費、公司監(jiān)事費、工資薪金所得以及他相近酬勞，應優(yōu)先選擇可用稅款協(xié)約執(zhí)行董事費條文有關要求。假如另一方稅款住戶不適合執(zhí)行董事費條文的，應依照稅款協(xié)約中受聘個人所得（非單獨本人勞務公司）、單獨本人勞務公司或利潤總額條文的要求解決。

　　五是特許權或是服務費協(xié)約工資待遇。依據稅款協(xié)約中特許權條文或是服務費條文，另一方稅款住戶獲得特許權或服務費，應按不超出稅款協(xié)約要求的記稅收入額和繳稅占比測算繳稅?！豆尽芬螅瑹o居所住戶本人在依據稅款協(xié)約的住戶條文被判斷為另一方稅款住戶，并挑選享有協(xié)約工資待遇時，可依照稅款協(xié)約要求的記稅收入額和繳稅占比獨立測算應納稅所得額，不劃入綜合性個人所得測算繳稅。

　　依照中G 民法判斷為住戶本人的，能夠在預扣預繳稅款和年度匯算清繳時按照規(guī)定享有協(xié)約工資待遇，依照中G 民法判斷為非住戶本人的，能夠在獲得個人所得時享有協(xié)約工資待遇。

　　9.問：本年度初次申請時，無居所本人怎樣判斷是住戶本人還是是非非住戶本人？

　　答：本年度初次申請時，無居所本人在地區(qū)的具體定居日數未滿183天，暫且不能明確其為住戶本人還是是非非住戶本人。為減少經營者的稅款遵循成本費，《公示》授予無居所本人預先選擇稅款住戶真實身份的支配權。實際是，無居所本人在一個繳稅本年度內初次申請時，理應依據合同規(guī)定等狀況自主判斷是住戶本人或式住戶本人，并依照相關要求開展申請。當預估狀況與具體情況不符合的，無居所本人再依照《公示》要求開展調節(jié)。

　　10.問：無居所本人在地區(qū)就職，獲得由海外企業(yè)付款的勞務報酬所得，地區(qū)顧主應執(zhí)行哪些責任？

　　答：無居所本人在地區(qū)就職、受聘獲得的勞務報酬所得，有些是由其地區(qū)顧主的海外關聯(lián)企業(yè)付款的。再此狀況下，雖然地區(qū)顧主并不是工資薪金所得的立即支付方，為有利于繳稅遵循，依據《公示》的相關要求，無居所本人能夠挑選在一個繳稅本年度內自主申請交納稅金，或是授權委托地區(qū)顧主委托交納稅金。針對無居所本人未授權委托地區(qū)顧主委托交納稅金的，地區(qū)顧主承擔匯報責任，理應在有關個人所得付款本月終結后15日內向型負責人稅務局匯報基本信息。

　　無居所本人挑選授權委托地區(qū)顧主委托交納稅金的，地區(qū)顧主理應對比《個稅繳納申請管理條例（實施）》（G 稅總局公示2020年第61號）第六條和第九條相關要求測算應繳稅金，填好《個稅繳納申報單》，并且于有關個人所得付款本月終結后15日內向型負責人稅務局申請辦理稅務申報。無居所本人挑選自主申請交納稅金的，理應對比《個稅繳納申請管理條例（實施）》（G 稅總局公示2020年第61號）第九條相關要求測算應繳稅金，填好《個稅自主所得稅申報表（A表）》，并且于獲得有關個人所得本月終結后15日內向型其地區(qū)顧主的負責人稅務局申請辦理自主稅務申報。

　　11.問：在我G 地區(qū)有居所本人的“居所”是怎樣判斷的？

　　答：民法上所指“居所”是一個特殊定義，不相當于商品實際意義上的住宅。依照個人所得條例全文第二條要求，在地區(qū)有居所的本人，就是指因戶口、家中、經濟發(fā)展權益關聯(lián)而在地區(qū)下意識定居的本人。下意識定居是判斷經營者是住戶本人還是是非非住戶本人的一個法律法規(guī)實際意義上的規(guī)范，并非指具體的居所或是在某一個特殊階段內的居所。針對因學習P訓 、工作中、探親訪友、度假旅游等緣故而在海外定居，在這種緣故清除后依然返回我G 地區(qū)定居的本人，則我G 為該經營者的下意識居所，即該本人歸屬于在我G 地區(qū)有居所。

　　針對海外本人僅因學習P訓 、工作中、探親訪友、度假旅游等緣故而在我G 地區(qū)定居，待所述緣故清除后該海外本人依然返回海外定居的，其下意識居所沒有地區(qū)，即便該海外本人在地區(qū)選購住宅，也不容易被評定為地區(qū)有居所的本人。