為貫徹執(zhí)行中共中央、G 務(wù)院辦公廳管理決策布署，推動所得稅實際性降稅，現(xiàn)將2020年增值稅改革相關(guān)事宜公示以下：

　　一、所得稅一般納稅人（下列稱經(jīng)營者）產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個人行為或是進口貨品，原可用16%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為13%；原可用10%征收率的，征收率調(diào)節(jié)為9%。

　　二、經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，原可用10%扣除率的，扣除率調(diào)節(jié)為9%。經(jīng)營者購入用以制造或是委托加工物資13%征收率貨品的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依照10%的扣除率測算進項稅。

　　三、原可用16%征收率且出口退稅率為16%的出口商品勞務(wù)公司，出口退稅率調(diào)節(jié)為13%；原可用10%征收率且出口退稅率為10%的出口商品、跨境電商應(yīng)納稅額個人行為，出口退稅率調(diào)節(jié)為9%。

　　2020年6月30此前（含2020年4月1此前），經(jīng)營者出入口前述涉及貨品勞務(wù)公司、產(chǎn)生前述涉及跨境電商應(yīng)納稅額個人行為，可用所得稅免出口退稅方法的，購入時已按調(diào)節(jié)前征收率征繳所得稅的，實行調(diào)節(jié)前的出口退稅率，購入時已按調(diào)節(jié)后征收率征繳所得稅的，實行調(diào)節(jié)后的出口退稅率；可用所得稅免抵退稅方法的，實行調(diào)節(jié)前的出口退稅率，在預(yù)估免抵退稅時，稅率小于出口退稅率的，稅率與出口退稅率之差視作零參加免抵退稅測算。

　　出口退稅率的實行時間及出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為的時間，依照下列要求實行：出口報關(guān)出入口的貨品勞務(wù)公司（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出入口以外），以中G 海關(guān)出口報關(guān)單上標明的出入口時間為標準；非出口報關(guān)出入口的貨品勞務(wù)公司、跨境電商應(yīng)納稅額個人行為，以出口F票或普票的出具時間為標準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出入口的貨品，以貨品出境時中G 海關(guān)出示的出G 貨品辦理備案明細上標明的出入口時間為標準。

　　四、可用13%征收率的海外游客買東西離境退稅物件，退稅率為11%；可用9%征收率的海外游客買東西離境退稅物件，退稅率為8%。

　　2020年6月30此前，按調(diào)節(jié)前征收率征繳所得稅的，實行調(diào)節(jié)前的退稅率；按調(diào)節(jié)后征收率征繳所得稅的，實行調(diào)節(jié)后的退稅率。

　　退稅率的實行時間，以出口退稅物件所得稅普票的出具時間為標準。

　　五、自2020年4月1日起，《增值稅改征所得稅示范點相關(guān)事宜的要求》（稅務(wù)總局〔2016〕36號下發(fā)）一 條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點終止實行，經(jīng)營者獲得房產(chǎn)或是房產(chǎn)在建項目的進項稅已不分2年抵稅。先前依照所述要求并未抵稅結(jié)束的待抵扣進項稅，可自2020年4月稅金隸屬期起從銷項稅中抵稅。

　　六、經(jīng)營者購入中G 游客物流運輸，其進項稅容許從銷項稅中抵稅。

　?。ㄒ唬┙?jīng)營者未獲得所得稅增值稅專票的，暫依照下列要求明確進項稅：

　　1.獲得所得稅電子器件普票的，為稅票上標明的稅額；

　　2.獲得標明游客身F證信息的航空貨運電子機票行程單的，為依照以下計算公式進項稅：

　　航空公司游客運送進項稅=（門票+燃油費）&pide;（1+9%）×9%

　　3.獲得標明游客身F證信息的鐵路線火車票的，為依照以下計算公式的進項稅：

　　鐵路線游客運送進項稅=票上額度&pide;（1+9%）×9%

　　4.獲得標明游客身F證信息的道路、水道等別的客票的，依照以下計算公式進項稅：

　　道路、水道等別的游客運送進項稅=票上額度&pide;（1+3%）×3%

　?。ǘ对鲋刀惛恼魉枚愂痉饵c實施細則》（稅務(wù)總局〔2016〕36號下發(fā)）第二十七條第（六）項和《增值稅改征所得稅示范點相關(guān)事宜的要求》（稅務(wù)總局〔2016〕36號下發(fā)）第二條第（一）項第5選中“購入的游客物流運輸、貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、住戶平時服務(wù)項目和游戲yl 服務(wù)項目”改動為“購入的貸款業(yè)務(wù)、餐飲經(jīng)營、住戶平時服務(wù)項目和游戲yl 服務(wù)項目”。

　　七、自2020年4月1日至2021年12月31日，容許制造、衣食住行性第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者依照本期可抵扣進項稅加計10%，抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額（下列稱加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策）。

　?。ㄒ唬┍竟舅钢圃?、衣食住行性第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營者，就是指出示郵政快遞服務(wù)項目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類（下列稱四項服務(wù)項目）獲得的銷售總額占所有銷售總額的比例超出50%的經(jīng)營者。四項服務(wù)項目的實際范疇依照《銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)注解》（稅務(wù)總局〔2016〕36號下發(fā)）實行。

　　2020年3月31此前開設(shè)的經(jīng)營者，自2020年4月至2020年3月期內(nèi)的銷售總額(經(jīng)營期未滿12月的，依照具體經(jīng)營期的銷售總額)合乎所述要求標準的，自2020年4月1日起可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　2020年4月1今后開設(shè)的經(jīng)營者，自開設(shè)生效日3月的銷售總額合乎所述要求標準的，自備案為一般納稅人生效日可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　經(jīng)營者明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，當初內(nèi)已不調(diào)節(jié)，之后本年度是不是可用，依據(jù)上本年度銷售總額測算明確。

　　經(jīng)營者可記提但未記提的加計抵扣增值稅額，可在明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策本期一并記提。

　　（二）經(jīng)營者應(yīng)依照本期可抵扣進項稅的10%記提本期加計抵扣增值稅額。依照現(xiàn)行標準要求不可從銷項稅中抵稅的進項稅，不可記提加計抵扣增值稅額；已記提加計抵減額的進項稅，按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出本期，相對調(diào)減加計抵扣增值稅額。計算方法以下：

　　本期記提加計抵扣增值稅額=本期可抵扣進項稅×10%

　　本期可抵減加計抵扣增值稅額=上期終加計抵扣增值稅額賬戶余額+本期記提加計抵扣增值稅額-本期調(diào)減加計抵扣增值稅額

　?。ㄈ┙?jīng)營者應(yīng)依照現(xiàn)行標準要求測算一般記稅方式下的應(yīng)納稅所得額（下列稱抵扣增值稅前的應(yīng)納稅所得額）后，區(qū)別下列情況加計抵扣增值稅：

　　1.抵扣增值稅前的應(yīng)納稅所得額等于零的，本期可抵減加計抵扣增值稅額所有結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期抵扣增值稅；

　　2.抵扣增值稅前的應(yīng)納稅所得額超過零，且超過本期可抵減加計抵減額的，本期可抵減加計抵扣增值稅額足額從抵扣增值稅前的應(yīng)納稅所得額中抵扣增值稅；

　　3.抵扣增值稅前的應(yīng)納稅所得額超過零，且低于或相當于本期可抵減加計抵減額的，以本期可抵減加計抵減額抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額至零。未抵減完的本期可抵減加計抵扣增值稅額，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

　　（四）經(jīng)營者出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為不適合加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其相匹配的進項稅不可記提加計抵扣增值稅額。

　　經(jīng)營者混合銷售出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為且沒法區(qū)劃不可記提加計抵減額的進項稅，依照下列計算公式：

　　不可記提加計抵減額的進項稅＝本期沒法區(qū)劃的所有進項稅×本期出口商品勞務(wù)公司和產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為的銷售總額&pide;本期所有銷售總額

　?。ㄎ澹┙?jīng)營者應(yīng)獨立結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減額的記提、抵扣增值稅、調(diào)減、盈余等變化狀況。騙領(lǐng)可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策或虛提升計抵減額的，依照《中華共和G 稅款征收管理法》等相關(guān)要求解決。

　　（六）加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策實行期滿后，經(jīng)營者已不記提加計抵扣增值稅額，盈余的加計抵扣增值稅額終止抵扣增值稅。

　　八、自2020年4月1日起，實施所得稅期終留抵稅額出口退稅規(guī)章制度。

　?。ㄒ唬┝硗夂虾跸铝袠藴实慕?jīng)營者，能夠向負責人稅務(wù)局申請辦理退回增減留抵稅額：

　　1.自2020年4月稅金隸屬期起，持續(xù)六個月（按季繳稅的，持續(xù)2個一季度）增減留抵稅額均超過零，且第六個月增減留抵稅額高于50萬余元；

　　2.納稅信用等J 為AJ 或是BJ ；

　　3.申請辦理出口退稅前36月未產(chǎn)生騙領(lǐng)留抵出口退稅、進出口退稅或虛開增值稅增值稅專票情況的；

　　4.申請辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務(wù)局懲罰2次及左右的；

　　5.自2020年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）現(xiàn)行政策的。

　?。ǘ┍竟舅冈鰷p留抵稅額，就是指與2020年3月末對比新提升的期終留抵稅額。

　　（三）經(jīng)營者本期容許退回的增減留抵稅額，依照下列計算公式：

　　容許退回的增減留抵稅額=增減留抵稅額×進行組成占比×60%

　　進行組成占比，為2020年4月至申請辦理出口退稅前一稅金隸屬期限內(nèi)已抵稅的所得稅增值稅專票（含稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一F票）、中G 海關(guān)進口增值稅專用型交款書、解繳稅金完稅憑證標明的所得稅額占當期所有已抵扣進項稅的比例。

　　（四）經(jīng)營者應(yīng)在所得稅稅務(wù)申報期限內(nèi)，向負責人稅務(wù)局申請辦理退回留抵稅額。

　?。ㄎ澹┙?jīng)營者出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個人行為，可用免抵退稅方法的，申請辦理免抵退稅后工資，仍合乎本公示要求標準的，能夠申請辦理退回留抵稅額；可用免出口退稅方法的，有關(guān)進項稅不可用以退回留抵稅額。

　　（六）經(jīng)營者獲得退回的留抵稅額后，應(yīng)相對調(diào)減本期留抵稅額。依照本條要求再度考慮出口退稅標準的，能夠再次向負責人稅務(wù)局申請辦理退回留抵稅額，但本條第（一）項第1點要求的持續(xù)期內(nèi)，不可反復(fù)測算。

　?。ㄆ撸┮蕴撎岣唔?、虛報申請或別的蒙騙方式，騙領(lǐng)留抵退稅款的，由稅務(wù)局追討其騙領(lǐng)的退稅款，并依照《中華共和G 稅款征收管理法》等相關(guān)要求解決。

　?。ò耍┩嘶氐脑鰷p留抵稅額中央ZF 、地區(qū)分攤體制另行通知。

　　九、本公示自2020年4月1日起實行。

　　專此公示。

G 家財政部　G 家稅務(wù)總　中G 海關(guān)總署

2020年3月20日