根據(jù)《G 家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)財(cái)物丟掉所得稅稅前扣除辦理辦法〉的布告》（G 家稅務(wù)總局布告2011年第25號）有關(guān)法令法規(guī)，現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨丟掉稅前扣除問題布告如下：
　　一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零散失竊、作廢、拋棄、過期、破損、糜爛、鼠咬、顧客退換貨等正常要素構(gòu)成的丟掉，為存貨正常丟掉，準(zhǔn)予按管帳科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的方法進(jìn)行企業(yè)所得稅交稅申報(bào)，一起出具丟掉狀況剖析陳述。
　　二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)送失事，嚴(yán)重案子等非正常要素構(gòu)成的丟掉，為存貨非正常丟掉，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)方法進(jìn)行企業(yè)所得稅交稅申報(bào)。
　　三、存貨單筆（單項(xiàng)）丟掉超越500萬元的，不管何種要素構(gòu)成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方法來進(jìn)行企業(yè)所得稅交稅申報(bào)。
　　四、本布告適用于2013年度及今后年度企業(yè)所得稅交稅申報(bào)。
　　特此布告。

G 家稅務(wù)總局
2014年1月10日

G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)物丟掉稅前扣除方針的告訴

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、G 家稅務(wù)局、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，河北出產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　根據(jù)《中諾曼管帳擔(dān)任人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承當(dāng)法令職責(zé)的聲明。

　　第四章 錢銀財(cái)物丟掉的承認(rèn)

　　第十九條 企業(yè)錢銀財(cái)物丟掉包含現(xiàn)金丟掉、銀行存款丟掉和應(yīng)收及預(yù)付金錢丟掉等。

　　第二十條 現(xiàn)金丟掉應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　　（一）現(xiàn)金保管人承認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包含倒推至基準(zhǔn)日的記載）；

　?。ǘ┈F(xiàn)金保管人關(guān)于缺少的闡明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

　?。ㄈβ氊?zé)人因?yàn)檗k理職責(zé)構(gòu)成丟掉的職責(zé)承認(rèn)及補(bǔ)償狀況的闡明；

　?。ㄋ模┯|及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)資料；

　?。ㄎ澹┙鹑诮M織出具的假幣收繳證明。

　　第二十一條 企業(yè)因金融組織清算而產(chǎn)生的存款類財(cái)物丟掉應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存款類財(cái)物的原始憑證；

　?。ǘ┙鹑诮M織破產(chǎn)、清算的法令文件；

　?。ㄈ┙鹑诮M織清算后剩下財(cái)物分配狀況資料。

　　金融組織應(yīng)清算而未清算超越三年的，企業(yè)可將該金錢承以為財(cái)物丟掉，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算辦理人出具的未完結(jié)清算證明。

　　第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付金錢壞賬丟掉應(yīng)根據(jù)以下相關(guān)根據(jù)資料承認(rèn)：

　　（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或闡明；

　?。ǘw于債款人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算布告；

　　（三）歸于訴訟案子的，應(yīng)出具人民法院的判決書或判決書或判決組織的判決書，或許被法院判決終（中）止履行的法令文書；

　　（四）歸于債款人間斷運(yùn)營的，應(yīng)有工商部門刊出、撤消運(yùn)營執(zhí)照證明；

　?。ㄎ澹w于債款人逝世、失蹤的，應(yīng)有GA 機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債款人個(gè)人的逝世、失蹤證明；

　?。w于債款重組的，應(yīng)有債款重組協(xié)議及其債款人重組收益交稅狀況闡明；

　?。ㄆ撸w于自然災(zāi)害、戰(zhàn)役等不可抗力而無法回收的，應(yīng)有債款人受災(zāi)狀況闡明以及拋棄債款聲明。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收金錢在管帳上已作為丟掉處理的，可當(dāng)作壞賬丟掉，但應(yīng)闡明狀況，并出具專項(xiàng)陳述。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超越五萬或許不超越企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收金錢，管帳上現(xiàn)已作為丟掉處理的，可當(dāng)作壞賬丟掉，但應(yīng)闡明狀況，并出具專項(xiàng)陳述。

　　第五章 非錢銀財(cái)物丟掉的承認(rèn)

　　第二十五條 企業(yè)非錢銀財(cái)物丟掉包含存貨丟掉、固定財(cái)物丟掉、無形財(cái)物丟掉、在建工程丟掉、出產(chǎn)性生物財(cái)物丟掉等。

　　第二十六條 存貨盤虧丟掉，為其盤虧金額扣除職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅本錢承認(rèn)根據(jù)；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)職責(zé)承認(rèn)、職責(zé)人補(bǔ)償闡明和內(nèi)部核批文件；

　?。ㄈ┐尕洷P點(diǎn)表；

　?。ㄋ模┐尕洷９苋岁P(guān)于盤虧的狀況闡明。

　　第二十七條 存貨作廢、毀損或蛻變丟掉，為其計(jì)稅本錢扣除殘值及職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅本錢的承認(rèn)根據(jù)；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨作廢、毀損、蛻變、殘值狀況闡明及核銷資料；

　?。ㄈ┯|及職責(zé)人補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)有補(bǔ)償狀況闡明；

　?。ㄋ模┰擁?xiàng)丟掉數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類財(cái)物計(jì)稅本錢10%以上，或削減當(dāng)年應(yīng)交稅所得、添加虧本10%以上，下同），應(yīng)有擅長方面技術(shù)判定定見或法定資質(zhì)中介組織出具的專項(xiàng)陳述等。

　　第二十八條 存貨被盜丟掉，為其計(jì)稅本錢扣除穩(wěn)妥理賠以及職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┐尕浻?jì)稅本錢的承認(rèn)根據(jù)；

　?。ǘ┫騁A 機(jī)關(guān)的報(bào)案記載；

　?。ㄈ┯|及職責(zé)人和穩(wěn)妥公司補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)有補(bǔ)償狀況闡明等。

　　第二十九條 固定財(cái)物盤虧、丟掉丟掉，為其賬面凈值扣除職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)職責(zé)承認(rèn)和核銷資料；

　?。ǘ┕潭ㄘ?cái)物盤點(diǎn)表；

　　（三）固定財(cái)物的計(jì)稅根底相關(guān)資料；

　　（四）固定財(cái)物盤虧、丟掉狀況闡明；

　?。ㄎ澹﹣G掉金額較大的，應(yīng)有擅長方面技術(shù)判定陳述或法定資質(zhì)中介組織出具的專項(xiàng)陳述等。

　　第三十條 固定財(cái)物作廢、毀損丟掉，為其賬面凈值扣除殘值和職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　　（一）固定財(cái)物的計(jì)稅根底相關(guān)資料；

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)職責(zé)承認(rèn)和核銷資料；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的判定資料；

　?。ㄋ模┯|及職責(zé)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)有補(bǔ)償狀況的闡明；

　　（五）丟掉金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因構(gòu)成固定財(cái)物毀損、作廢的，應(yīng)有擅長方面技術(shù)判定定見或法定資質(zhì)中介組織出具的專項(xiàng)陳述等。

　　第三十一條 固定財(cái)物被盜丟掉，為其賬面凈值扣除職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┕潭ㄘ?cái)物計(jì)稅根底相關(guān)資料；

　?。ǘ〨A 機(jī)關(guān)的報(bào)案記載，GA 機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明資料；

　?。ㄈ┯|及職責(zé)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)有補(bǔ)償職責(zé)的承認(rèn)及補(bǔ)償狀況的闡明等。

　　第三十二條 在建工程停建、作廢丟掉，為其工程建設(shè)項(xiàng)目出資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┕こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目出資賬面價(jià)值承認(rèn)根據(jù)；

　?。ǘ┕こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目停建原因闡明及相關(guān)資料；

　　（三）因質(zhì)量原因停建、作廢的工程建設(shè)項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、作廢的工程建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)出具擅長方面技術(shù)判定定見和職責(zé)承認(rèn)、補(bǔ)償狀況的闡明等。

　　第三十三條 工程物財(cái)物生丟掉，可對比本辦法存貨丟掉的規(guī)則承認(rèn)。

　　第三十四條 出產(chǎn)性生物財(cái)物盤虧丟掉，為其賬面凈值扣除職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┏霎a(chǎn)性生物財(cái)物盤點(diǎn)表；

　?。ǘ┏霎a(chǎn)性生物財(cái)物盤虧狀況闡明；

　?。ㄈ┏霎a(chǎn)性生物財(cái)物丟掉金額較大的，企業(yè)應(yīng)有擅長方面技術(shù)判定定見和職責(zé)承認(rèn)、補(bǔ)償狀況的闡明等。

　　第三十五條 因森林病蟲害、疫情、逝世而產(chǎn)生的出產(chǎn)性生物財(cái)物丟掉，為其賬面凈值扣除殘值、穩(wěn)妥補(bǔ)償和職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬﹣G掉狀況闡明；

　?。ǘ┞氊?zé)承認(rèn)及其補(bǔ)償狀況的闡明；

　?。ㄈ﹣G掉金額較大的，應(yīng)有擅長方面技術(shù)判定定見。

　　第三十六條 對被盜伐、被盜、丟掉而產(chǎn)生的出產(chǎn)性生物財(cái)物丟掉，為其賬面凈值扣除穩(wěn)妥補(bǔ)償以及職責(zé)人補(bǔ)償后的余額，應(yīng)根據(jù)以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┏霎a(chǎn)性生物財(cái)物被盜后，向GA 機(jī)關(guān)的報(bào)案記載或GA 機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明資料；

　?。ǘ┞氊?zé)承認(rèn)及其補(bǔ)償狀況的闡明。

　　第三十七條 企業(yè)因?yàn)槲茨苋缙趽Q回典當(dāng)財(cái)物，使典當(dāng)財(cái)物被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可承認(rèn)為財(cái)物丟掉，按以下根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┑洚?dāng)合同或協(xié)議書；

　　（二）拍賣或變賣證明、清單；

　　（三）管帳核算資料等其他相關(guān)根據(jù)資料。

　　第三十八條 被其他新技術(shù)所替代或現(xiàn)已超越法令保護(hù)期限，現(xiàn)已丟失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，沒有攤銷的無形財(cái)物丟掉，應(yīng)提交以下根據(jù)存案：

　?。ㄒ唬┕軒ず怂阗Y料；

　　（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)狀況闡明；

　　（三）技術(shù)判定定見和企業(yè)法定代表人、首要擔(dān)任人和財(cái)務(wù)擔(dān)任人簽章證明無形財(cái)物已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面聲明；

　?。ㄋ模o形財(cái)物的法令保護(hù)期限文件。

　　第六章 出資丟掉的承認(rèn)

　　第三十九條 企業(yè)出資丟掉包含債款性出資丟掉和股權(quán)（權(quán)益）性出資丟掉。

　　第四十條 企業(yè)債款出資丟掉應(yīng)根據(jù)出資的原始憑證、合同或協(xié)議、管帳核算資料等相關(guān)根據(jù)資料承認(rèn)。下列狀況債款出資丟掉的，還應(yīng)出具相關(guān)根據(jù)資料：

　?。ㄒ唬﹤钊嘶驌?dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、封閉、被閉幕或撤消、被撤消運(yùn)營執(zhí)照、失蹤或許逝世等，應(yīng)出具財(cái)物清償證明或許遺產(chǎn)清償證明。無法出具財(cái)物清償證明或許遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超越三年以上的，或債款出資（包含信用卡透支和助學(xué)告貸）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債款人和擔(dān)保人破產(chǎn)、封閉、閉幕證明、撤消文件、工商行政辦理部門刊出證明或查詢證明以及追索記載等（包含司法追索、電話追索、函件追索和上門追索等原始記載）；

　?。ǘ﹤钊嗽馐車?yán)重自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其財(cái)物進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能回收的債款，應(yīng)出具債款人遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害或意外事故證明、穩(wěn)妥補(bǔ)償證明、財(cái)物清償證明等；

　　（三）債款人因承當(dāng)法令職責(zé)，其財(cái)物缺乏歸還所借債款，又無其他債款承當(dāng)者的，應(yīng)出具法院判決證明和財(cái)物清償證明；

　?。ㄋ模﹤钊撕蛽?dān)保人不能歸還到期債款，企業(yè)提出訴訟或判決的，經(jīng)人民法院對債款人和擔(dān)保人強(qiáng)制履行，債款人和擔(dān)保人均無財(cái)物可履行，人民法院判決完結(jié)或中止（間斷）履行的，應(yīng)出具人民法院判決文書；

　?。ㄎ澹﹤钊撕蛽?dān)保人不能歸還到期債款，企業(yè)提出訴訟后被駁回申述的、人民法院不予受理或不予支撐的，或經(jīng)判決組織判決革除（或部分革除）債款人職責(zé)，經(jīng)追償后無法回收的債款，應(yīng)提交法院駁回申述的證明，或法院不予受理或不予支撐證明，或判決組織判決革除債款人職責(zé)的文書；

　?。┙?jīng)G 務(wù)院專案贊同核銷的債款，應(yīng)提供G 務(wù)院贊同文件或經(jīng)G 務(wù)院贊同后由G 務(wù)院有關(guān)部門贊同的文件。

　　第四十一條 企業(yè)股權(quán)出資丟掉應(yīng)根據(jù)以下相關(guān)根據(jù)資料承認(rèn)：

　?。ㄒ唬┕蓹?quán)出資計(jì)稅根底證明資料；

　　（二）被出資企業(yè)破產(chǎn)布告、破產(chǎn)清償文件；

　?。ㄈ┕ど绦姓k理部門刊出、撤消被出資單位運(yùn)營執(zhí)照文件；

　　（四）ZF 有關(guān)部門對被出資單位的行政處理決議文件；

　?。ㄎ澹┍怀鲑Y企業(yè)中止運(yùn)營、間斷買賣的法令或其他證明文件；

　　（六）被出資企業(yè)財(cái)物處置計(jì)劃、成交及入賬資料；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)法定代表人、首要擔(dān)任人和財(cái)務(wù)擔(dān)任人簽章證明有關(guān)出資（權(quán)益）性丟掉的書面聲明；

　?。ò耍┕軒ず怂阗Y料等其他相關(guān)根據(jù)資料。

　　第四十二條 被出資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、封閉、閉幕或撤消、撤消運(yùn)營執(zhí)照、間斷出產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具財(cái)物清償證明或許遺產(chǎn)清償證明。

　　上述事項(xiàng)超越三年以上且未能完結(jié)清算的，應(yīng)出具被出資企業(yè)破產(chǎn)、封閉、閉幕或撤消、撤消等的證明以及不能清算的原因闡明。

　　第四十三條 企業(yè)托付金融組織向其他單位告貸，或托付其他運(yùn)營組織進(jìn)行理財(cái)，到期不能回收告貸或理財(cái)金錢，依照本辦法第六章有關(guān)法令法規(guī)進(jìn)行處理。

　　第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)出產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能如期歸還債款而承當(dāng)連帶職責(zé)，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無歸還才能，對無法追回的金額，對比本辦法規(guī)則的應(yīng)收金錢丟掉進(jìn)行處理。

　　與本企業(yè)出產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、出資、融資、資料收購、產(chǎn)品銷售等出產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

　　第四十五條 企業(yè)按獨(dú)立買賣準(zhǔn)則向相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)物而產(chǎn)生的丟掉，或向相關(guān)企業(yè)提供告貸、擔(dān)保而構(gòu)成的債款丟掉，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)闡明，一起出具中介組織出具的專項(xiàng)陳述及其相關(guān)的證明資料。

　　第四十六條 下列股權(quán)和債款不得作為丟掉在稅前扣除：

　?。ㄒ唬﹤钊嘶蛟S擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)歸還才能，未如期歸還的企業(yè)債款；

　?。ǘ┻`背法令、法規(guī)的規(guī)則，以各種方法、托言逃廢或懸空的企業(yè)債款；

　?。ㄈ┬姓缮嫣訌U或懸空的企業(yè)債款；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)未向債款人和擔(dān)保人追償?shù)膫睿?/p>

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)產(chǎn)生非運(yùn)營活動(dòng)的債款；

　?。┢渌粦?yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債款和股權(quán)。

　　第七章 其他財(cái)物丟掉的承認(rèn)

　　第四十七條 企業(yè)將不同類其他財(cái)物綁縛（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性商洽、投標(biāo)等商場方法出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅本錢的差額，可當(dāng)作財(cái)物丟掉并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具財(cái)物處置計(jì)劃、各類財(cái)物作價(jià)根據(jù)、出售進(jìn)程的狀況闡明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、財(cái)物計(jì)稅根底等承認(rèn)根據(jù)。

　　第四十八條 企業(yè)正常經(jīng)運(yùn)營務(wù)因內(nèi)部操控準(zhǔn)則不健全而呈現(xiàn)操作不妥、不標(biāo)準(zhǔn)或因事務(wù)立異但方針不明確、不配套等原因構(gòu)成的財(cái)物丟掉，應(yīng)由企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~，可當(dāng)作財(cái)物丟掉并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具丟掉原因證明資料或事務(wù)監(jiān)管部門定性證明、丟掉專項(xiàng)闡明。

　　第四十九條 企業(yè)因刑事案子原因構(gòu)成的丟掉，應(yīng)由企業(yè)承當(dāng)?shù)慕痤~，或經(jīng)GA 機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可當(dāng)作財(cái)物丟掉并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具GA 機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查狀況或人民法院的判決書等丟掉原因證明資料。

　　第八章 附 則

　　第五十條 本辦法沒有觸及的財(cái)物丟掉事項(xiàng)，只需契合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施法令等法令、法規(guī)規(guī)則的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市G 家稅務(wù)局、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局可以精確的經(jīng)過本辦法擬定詳細(xì)實(shí)施辦法。

　　第五十二條 本辦法自2011年1月1日起實(shí)施，《G 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)物丟掉稅前扣除辦理辦法〉的告訴》（G 稅發(fā)[2009]88號）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除財(cái)物丟掉企業(yè)所得稅處理問題的告訴》（G 稅函[2009]772號）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬丟掉稅前扣除問題的告訴》（G 稅函[2010]196號）一起廢止。本辦法收效之日前沒有進(jìn)行稅務(wù)處理的財(cái)物丟掉事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法履行。