個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法

一 章　總　　則

　　一 條　根據(jù)《中華人民共和G 個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）規(guī)矩，擬定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)矩的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住所告貸利息或許住所租金、贍養(yǎng)白叟等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　第三條　個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵照公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則。

　　第四條　根據(jù)教育、醫(yī)療、住所、養(yǎng)老等民生開支改動(dòng)情況，當(dāng)令調(diào)整專項(xiàng)附加扣除規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)。

第二章　子女教育

　　第五條　繳稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)開支，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

　　學(xué)歷教育包括責(zé)任教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條一 款規(guī)矩實(shí)行。

　　第六條　父母可以選擇由其間一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由兩頭分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除辦法在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不能變更。

　　第七條　繳稅人子女在我G 境外接受教育的，繳稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校選取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備檢。

第三章　繼續(xù)教育

　　第八條　繳稅人在我G 境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的開支，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月183元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能逾越48個(gè)月。繳稅人接受技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、擅長(zhǎng)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的開支，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　第九條　個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)矩扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由自己扣除。

　　第十條　繳稅人接受技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、擅長(zhǎng)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備檢。

第四章　大病醫(yī)療

　　第十一條　在一個(gè)繳稅年度內(nèi)，繳稅人發(fā)生的與底子醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用開支，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人背負(fù)（指醫(yī)保目錄規(guī)劃內(nèi)的自付部分）累計(jì)逾越15000元的部分，由繳稅人在處理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　第十二條　繳稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用開支可以選擇由自己或許其愛人扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用開支可以選擇由其父母一方扣除。

　　繳稅人及其愛人、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用開支，按本辦法第十一條規(guī)矩分別核算扣除額。

　　第十三條　繳稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)收據(jù)原件（或許復(fù)印件）等資料備檢。醫(yī)療確保部分應(yīng)當(dāng)向患者供應(yīng)在醫(yī)療確保信息系統(tǒng)記載的自己年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。

第五章　住所告貸利息

　　第十四條　繳稅人自己或許愛人單獨(dú)或許一同運(yùn)用商業(yè)銀行或許住所公積金個(gè)人住所告貸為自己或許其愛人購(gòu)買我G 境內(nèi)住所，發(fā)生的首套住所告貸利息開支，在實(shí)踐發(fā)生告貸利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限更長(zhǎng)不逾越240個(gè)月。繳稅人只能享受一次首套住所告貸的利息扣除。

　　本辦法所稱首套住所告貸是指購(gòu)買住所享受首套住所告貸利率的住所告貸。

　　第十五條　經(jīng)夫妻兩頭約好，可以選擇由其間一方扣除，具體扣除辦法在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻兩頭婚前分別購(gòu)買住所發(fā)生的首套住所告貸，其告貸利息開支，婚后可以選擇其間一套購(gòu)買的住所，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻兩頭對(duì)各自購(gòu)買的住所分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除辦法在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不能變更。

　　第十六條　繳稅人應(yīng)當(dāng)留存住所告貸合同、告貸還款開支憑證備檢。

第六章　住所租金

　　第十七條　繳稅人在首要作業(yè)城市沒有自有住所而發(fā)生的住所租金開支，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及G 務(wù)院承認(rèn)的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

　?。ǘ┏? 項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口逾越100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不逾越100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

　　繳稅人的愛人在繳稅人的首要作業(yè)城市有自有住所的，視同繳稅人在首要作業(yè)城市有自有住所。

　　市轄區(qū)戶籍人口，以G 家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

　　第十八條　本辦法所稱首要作業(yè)城市是指繳稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省J 城市、地J 市（區(qū)域、州、盟）全部行政區(qū)域規(guī)劃；繳稅人無任職受雇單位的，為受理其概括所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

　　夫妻兩頭首要作業(yè)城市相同的，只能由一方扣除住所租金開支。

　　第十九條　住所租金開支由簽定租賃住所合同的承租人扣除。

　　第二十條　繳稅人及其愛人在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不能一同分別享受住所告貸利息和住所租金專項(xiàng)附加扣除。

　　第二十一條　繳稅人應(yīng)當(dāng)留存住所租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備檢。

第七章　贍養(yǎng)白叟

　　第二十二條　繳稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)開支，共同按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

　?。ㄒ唬├U稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

　　（二）繳稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能逾越每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或許約好分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約好或許指定分?jǐn)偟捻毢灦〞娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約好分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)傓k法和額度在一個(gè)繳稅年度內(nèi)不能變更。

　　第二十三條　本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

第八章　確保辦法

　　第二十四條　繳稅人向收款單位討取F票、財(cái)務(wù)收據(jù)、開支憑證，收款單位不能拒絕供應(yīng)。

　　第二十五條　繳稅人初度享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提交扣繳責(zé)任人或許稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性擔(dān)任。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生改動(dòng)的，繳稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳責(zé)任人或許稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)相關(guān)信息。

　　前款所稱專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括繳稅人自己、愛人、子女、被贍養(yǎng)人等個(gè)人身份信息，以及G 務(wù)院稅務(wù)主管部分規(guī)矩的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的信息。

　　本辦法規(guī)矩繳稅人需求留存?zhèn)錂z的相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。

　　第二十六條　有關(guān)部分和單位有責(zé)任和責(zé)任向稅務(wù)部分供應(yīng)或許幫助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：

　?。ㄒ唬〨A 部分有關(guān)戶籍人口底子信息、戶成員聯(lián)絡(luò)信息、出入境證件信息、相關(guān)出G 人員信息、戶籍人口去世標(biāo)識(shí)等信息；

　?。ǘ┬l(wèi)生健康部分有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；

　?。ㄈ┟裾糠?、外交部分、法院有關(guān)婚姻情況信息；

　?。ㄋ模┙逃糠钟嘘P(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部分備案的境外教育安排資質(zhì)信息；

　?。ㄎ澹┤肆Y源社會(huì)確保等部分有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、擅長(zhǎng)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；

　?。┳∷青l(xiāng)建設(shè)部分有關(guān)房子（含公租房）租賃信息、住所公積金辦理安排有關(guān)住所公積金告貸還款開支信息；

　?。ㄆ撸┳匀毁Y源部分有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)掛號(hào)信息；

　　（八）人民銀行、金融監(jiān)督辦理部分有關(guān)住所商業(yè)告貸還款開支信息；

　　（九）醫(yī)療確保部分有關(guān)在醫(yī)療確保信息系統(tǒng)記載的個(gè)人背負(fù)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；

　?。ㄊ〨 務(wù)院稅務(wù)主管部分承認(rèn)需求供應(yīng)的其他涉稅信息。

　　上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、同享辦法，由G 務(wù)院稅務(wù)主管部分及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部分承認(rèn)。

　　有關(guān)部分和單位具有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)矩要求向稅務(wù)部分供應(yīng)的，具有涉稅信息的部分或許單位的首要擔(dān)任人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二十七條　扣繳責(zé)任人發(fā)現(xiàn)繳稅人供應(yīng)的信息與實(shí)踐情況不符的，可以要求繳稅人批改。繳稅人拒絕批改的，扣繳責(zé)任人應(yīng)當(dāng)陳說稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

　　第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，繳稅人任職受雇單位所在地、常常居住地、戶籍所在地的GA 派出所、居民委員會(huì)或許村民委員會(huì)等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)幫助核對(duì)。

第九章　附　　則

　　第二十九條　本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)矩實(shí)行。

　　第三十條　個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)繳稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)往后年度扣除。

　　第三十一條　個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除具體操作辦法，由G 務(wù)院稅務(wù)主管部分另行擬定。

　　第三十二條　本辦法自2020年1月1日起施行。