為貫徹落實修改后的《中華人民共和G 個人所得稅法》，現(xiàn)將個人所得稅優(yōu)惠政策聯(lián)接有關(guān)事項告知如下：

　　一、關(guān)于全年一次性獎金、中心企業(yè)負責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎勵的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€人取得全年一次性獎金，符合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等核算征收個人所得稅方法問題的告知》（G 稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)矩的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年概括所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本告知所附按月?lián)Q算后的概括所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），承認適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年概括所得核算繳稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年概括所得核算交納個人所得稅。

　?。ǘ┲行钠髽I(yè)負責(zé)人取得年度績效薪水延期完成收入和任期獎勵，符合《G 家稅務(wù)總局關(guān)于中心企業(yè)負責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)矩的，在2021年12月31日前，參照本告知一 條第（一）項實行；2022年1月1日之后的政策另行明晰。

　　二、關(guān)于上市公司股權(quán)鼓舞的政策

　?。ㄒ唬┚用駛€人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)鼓舞（以下簡稱股權(quán)鼓舞），符合《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的告知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部G 家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的告知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于將G 家自主立異示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全G 范圍實施的告知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部G 家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)鼓舞和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的告知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)矩的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年概括所得，全額單獨適用概括所得稅率表，核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝股權(quán)鼓舞收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　?。ǘ┚用駛€人一個繳稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)鼓舞的，應(yīng)合并按本告知第二條第（一）項規(guī)矩核算繳稅。

　?。ㄈ?022年1月1日之后的股權(quán)鼓舞政策另行明晰。

　　三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策

　　保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，歸于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)本錢以及附加稅費后，并入當(dāng)年概括所得，核算交納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)本錢按照收入額的25%核算。

　　扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理方法（試行）》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第61號）規(guī)矩的累計預(yù)扣法核算預(yù)扣稅款。

　　四、關(guān)于個人收取企業(yè)年金、作業(yè)年金的政策

　　個人抵達G 家規(guī)矩的退休年歲，收取的企業(yè)年金、作業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 作業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的告知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)矩的，不并入概括所得，全額單獨核算應(yīng)繳稅款。其間按月收取的，適用月度稅率表核算繳稅；按季收取的，均勻分攤計入各月，按每月收取額適用月度稅率表核算繳稅；按年收取的，適用概括所得稅率表核算繳稅。

　　個人因出境久居而一次性收取的年金個人賬戶資金，或個人去世后，其指定的受益人或法定繼承人一次性收取的年金個人賬戶余額，適用概括所得稅率表核算繳稅。對個人除上述特別原因外一次性收取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表核算繳稅。

　　五、關(guān)于革除勞動聯(lián)絡(luò)、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策

　　（一）個人與用人單位革除勞動聯(lián)絡(luò)取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、日子補助費和其他補助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぞ鶆蛐匠?倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；逾越3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年概括所得，單獨適用概括所得稅率表，核算繳稅。

　?。ǘ﹤€人處理提前退休手續(xù)而取得的一次性補助收入，應(yīng)按照處理提前退休手續(xù)至法定離退休年歲之間實踐年度數(shù)均勻分攤，承認適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用概括所得稅率表，核算繳稅。核算公式：
　　應(yīng)繳稅額={〔（一次性補助收入&pide;處理提前退休手續(xù)至法定退休年歲的實踐年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×處理提前退休手續(xù)至法定退休年歲的實踐年度數(shù)

　?。ㄈ﹤€人處理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補助收入，按照《G 家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的告知》（G 稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)矩核算繳稅。

　　六、關(guān)于單位低價向職工售房的政策

　　單位按低于購置或制作本錢價格出售住所給職工，職工因此而少開支的差價部分，符合《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的告知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)矩的，不并入當(dāng)年概括所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表承認適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨核算繳稅。核算公式為：

　　應(yīng)繳稅額＝職工實踐支付的購房價款低于該房子的購置或制作本錢價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補助的政策

　?。ㄒ唬?020年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部　G 家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的告知》（財稅〔1994〕20號）、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補助征免個人所得稅實行問題的告知》（G 稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住所等補助征免個人所得稅的告知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)矩，享受住所補助、言語訓(xùn)練費、子女教育費等津補助免稅優(yōu)惠政策，但不得一同享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個繳稅年度內(nèi)不得改動。

　?。ǘ┳?022年1月1日起，外籍個人不再享受住所補助、言語訓(xùn)練費、子女教育費津補助免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)矩享受專項附加扣除。

　　八、除上述聯(lián)接事項外，其他個人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)矩實行。

　　九、本告知自2020年1月1日起實行。下列文件或文件條款一同廢止：

　　（一）《財政部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位革除勞動聯(lián)絡(luò)取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的告知》（財稅〔2001〕157號）一 條；

　?。ǘ敦斦?G 家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的告知》（財稅〔2005〕35號）第四條第（一）項；

　?。ㄈ敦斦?G 家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的告知》（財稅〔2007〕13號）第三條；

　?。ㄋ模敦斦?人力資源社會保障部 G 家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金作業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的告知》（財稅〔2013〕103號）第三條第1項和第3項；

　?。ㄎ澹禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得扣頭或補助收入有關(guān)征收個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1998〕9號）；

　?。禛 家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1998〕13號）；

　?。ㄆ撸禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個人因革除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔1999〕178號）；

　?。ò耍禛 家稅務(wù)總局關(guān)于G 有企業(yè)職工因革除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2000〕77號）；

　?。ň牛禛 家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等核算征收個人所得稅方法問題的告知》（G 稅發(fā)〔2005〕9號）第二條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的告知》（G 稅函〔2006〕454號）；

　?。ㄊ唬禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得交納個人所得稅有關(guān)問題的補償告知》（G 稅函〔2006〕902號）第七條、第八條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于中心企業(yè)負責(zé)人年度績效薪水延期完成收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的告知》（G 稅發(fā)〔2007〕118號）一 條；

　?。ㄊ禛 家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補助收入個人所得稅問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2011年第6號）第二條；

　?。ㄊ模禛 家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2012年第45號）。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　 2020年12月27日