各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局），河北出產(chǎn)制作兵團財政局，G 家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市稅務(wù)局：

　　為遵循實行D 中央、G 務(wù)院抉擇方案安置，進一步支撐小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項告知如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)劃繳稅人，免征增值稅。

　　二、對小型微利企業(yè)年應繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對年應繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動聯(lián)絡(luò)的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額政策，應按企業(yè)全年的季度平均值承認。具體核算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）&pide;2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和&pide;4

　　年度中心開業(yè)或許中止運營活動的，以其實踐運營期作為一個繳稅年度承認上述相關(guān)政策。

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民ZF 根據(jù)本地區(qū)實踐情況，以及宏觀調(diào)控需求承認，對增值稅小規(guī)劃繳稅人可以在50%的稅額崎嶇內(nèi)減征資源稅、城市維護制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、當?shù)亟逃郊印?/p>

　　四、增值稅小規(guī)劃繳稅人已依法享受資源稅、城市維護制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、當?shù)亟逃郊悠渌麅?yōu)惠政策的，可疊加享受本告知第三條規(guī)矩的優(yōu)惠政策。

　　五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)出資企業(yè)和天使出資個人有關(guān)稅收政策的告知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于草創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不逾越200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不逾越300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不逾越3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不逾越5000萬元”。

　　2020年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的出資，出資滿2年且符合本告知規(guī)矩和財稅〔2018〕55號文件規(guī)矩的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)矩的稅收政策。

　　2020年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的出資，自2020年1月1日起出資滿2年且符合本告知規(guī)矩和財稅〔2018〕55號文件規(guī)矩的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)矩的稅收政策。

　　六、本告知實行期限為2020年1月1日至2021年12月31日?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于接連小微企業(yè)增值稅政策的告知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃的告知》（財稅〔2018〕77號）一同廢止。

　　七、各J 財稅部分要真實前進政治站位，深化遵循實行D 中央、G 務(wù)院減稅降費的抉擇方案安置，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，真實承擔起抓實行的主體責任，將其作為一項重大任務(wù)，加強組織領(lǐng)導，精心策劃安置，不折不扣實行到位。要加大力度、立異辦法，強化宣傳教訓，優(yōu)化繳稅服務(wù)，增進辦稅便利，確保繳稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策盈余。要接近跟蹤政策實行情況，加強調(diào)查研究，對政策實行中各方反映的出色問題和定見建議，要及時向財政部和稅務(wù)總局反響。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　2020年1月17日

　　根據(jù)《中華人民共和G 企業(yè)所得稅法》及其施行法則、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于施行小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《告知》）等規(guī)矩，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
　　一、自2020年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對年應繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
　　小型微利企業(yè)不論按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
　　二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個條件的企業(yè)。
　　三、小型微利企業(yè)所得稅共同施行按季度預繳。
　　預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應繳稅所得額政策，暫按當年度到本期申報所屬期末的情況進行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策比照《告知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報所屬期末的季度平均值；年度應繳稅所得額政策暫按到本期申報所屬期末不逾越300萬元的標準判別。
　　四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應按照到本期申報所屬期末累計情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在往后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
　　按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再改動。
　　五、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫繳稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
　　六、施行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
　　七、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《告知》第二條規(guī)矩的，應當按照規(guī)矩補繳企業(yè)所得稅稅款。
　　八、《G 家稅務(wù)總局關(guān)于遵循實行進一步擴展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃有關(guān)征管問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第40號）在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
　　特此公告。

G 家稅務(wù)總局
2020年1月18日