為貫徹落實《財務(wù)部 稅務(wù)總局 人力資源社會確保部 G 務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支撐和促進關(guān)鍵團體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收政策的告知》（財稅〔2019〕22號）精力，現(xiàn)就具體操作問題公告如下：
　　一、關(guān)鍵團體個別運營稅收政策
　　（一）懇求
　　1.建檔立卡貧困人口從事個別運營的，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳稅時享受優(yōu)惠。
　　2.掛號賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、享受城市居民更低日子確保家庭勞動年歲的掛號賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《作業(yè)賦閑掛號證》，下同）、個別工商戶掛號執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)掛號證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣J ，下同）人力資源社會確保部分提出懇求。縣以上人力資源社會確保部分應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2019〕22號文件的規(guī)矩，核實其是否享受過關(guān)鍵團體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合財稅〔2019〕22號文件規(guī)矩條件的人員在《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。
　?。ǘ┒惪顪p免次第及額度
　　關(guān)鍵團體從事個別運營的，按照財稅〔2019〕22號文件一 條的規(guī)矩，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€人所得稅。城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠嫸愐罁?jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)繳稅額。
　　繳稅人的實踐運營期缺少1年的，應(yīng)當(dāng)以實踐月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額&pide;12×實踐運營月數(shù)。
　　繳稅人實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€人所得稅小于減免稅限額的，以實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€人所得稅稅額為限；實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊雍蛡€人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
　?。ㄈ┒愂諟p免處理
　　掛號賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項稅收優(yōu)惠的，由其留存《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備檢，建檔立卡貧困人口無需留存材料備檢。
　　二、企業(yè)招用關(guān)鍵團體稅收政策
　?。ㄒ唬┣?br />　　享受招用關(guān)鍵團體作業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會確保部分投遞懇求：
　　1.招用人員持有的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需供應(yīng)）。
　　2.企業(yè)與招用關(guān)鍵團體簽定的勞動合同（副本），企業(yè)依法為關(guān)鍵團體交納的社會保險記載。通過內(nèi)部信息同享、數(shù)據(jù)比對等辦法審理的當(dāng)?shù)?，可不再要求企業(yè)供應(yīng)交納社會保險記載。
　　縣以上人力資源社會確保部分接到企業(yè)報送的材料后，關(guān)鍵核實以下情況：
　　1.招用人員是否歸于享受稅收優(yōu)惠政策的人員規(guī)劃，從前是否已享受過關(guān)鍵團體創(chuàng)業(yè)作業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
　　2.企業(yè)是否與招用人員簽定了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員交納社會保險。
　　核實后，對持有《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的關(guān)鍵團體，在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸繳稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納關(guān)鍵團體作業(yè)確認證明》。
　　招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會確保部分處理改動懇求。
　　本公告所稱企業(yè)是指歸于增值稅繳稅人或企業(yè)所得稅繳稅人的企業(yè)等單位。
　?。ǘ┒惪顪p免次第及額度
　　1.繳稅人按本單位招用關(guān)鍵團體的人數(shù)及其實踐作業(yè)月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護制作稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊?。城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊拥挠嫸愐罁?jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)繳稅額。
　　繳稅人實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額的，以實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加、當(dāng)?shù)亟逃郊訛橄?；實踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊哟笥诤怂愕臏p免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。繳稅年度終了，假設(shè)繳稅人實踐減免的增值稅、城市維護制作稅、教育費附加和當(dāng)?shù)亟逃郊有∮诤怂愕臏p免稅總額，繳稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)往后年度扣減。
　　享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，關(guān)鍵團體人員作業(yè)不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實踐月數(shù)換算其減免稅總額。
　　減免稅總額=∑每名關(guān)鍵團體人員本年度在本企業(yè)作業(yè)月數(shù)&pide;12×具體定額標(biāo)準
　　2.第2年及往后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其作業(yè)時刻按上述程序和辦法實行。核算每名關(guān)鍵團體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限更長不逾越36個月。
　?。ㄈ┒愂諟p免處理
　　企業(yè)招用關(guān)鍵團體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備檢：
　　1.享受稅收優(yōu)惠政策的掛號賦閑半年以上的人員，零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號賦閑人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸繳稅收政策”）。
　　2.縣以上人力資源社會確保部分核發(fā)的《企業(yè)吸納關(guān)鍵團體作業(yè)確認證明》。
　　3.《關(guān)鍵團體人員本年度實踐作業(yè)時刻表》（見附件）。
　　三、憑《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)矩申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》
　?。ㄒ唬┵x閑人員在常住地公共作業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行賦閑掛號，申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其間的零作業(yè)家庭、城市低保家庭的掛號賦閑人員，公共作業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)在其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。
　?。ǘ┊厴I(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共作業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或托付地址高校作業(yè)輔導(dǎo)中心向公共作業(yè)服務(wù)機構(gòu)代為申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共作業(yè)服務(wù)機構(gòu)按規(guī)矩申領(lǐng)《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。
　　四、稅收優(yōu)惠政策處理
　　（一）嚴峻各項憑證的審理發(fā)放。任何單位或個人不得編造、涂改、轉(zhuǎn)讓、租賃相關(guān)憑證，違者將依法予以懲罰；對出借、轉(zhuǎn)讓《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源社會確保部分要收回其《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記載在案；對采用上述方法現(xiàn)已獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。
　　（二）《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》選用實名制，限持證者自己運用。創(chuàng)業(yè)人員從事個別運營的，《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由自己保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！蹲鳂I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會確保部共同樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會確保部分擔(dān)任印制，作為審理勞動者作業(yè)賦閑情況和享受政策情況的有用憑證。
　?。ㄈ镀髽I(yè)吸納關(guān)鍵團體作業(yè)確認證明》由人力資源社會確保部共同樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會確保部分共同印制，共同編號備案，相關(guān)信息由當(dāng)?shù)厝肆Y源社會確保部分按需供應(yīng)給稅務(wù)部分。
　?。ㄋ模┛h以上人力資源社會確保、稅務(wù)部分及扶貧辦要建立勞動者作業(yè)信息溝通和協(xié)查原則。人力資源社會確保部建立全G 《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各J 人力資源社會確保、財務(wù)、稅務(wù)部分查詢《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。G 務(wù)院扶貧辦建立全G 共同的全G 扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各J 扶貧辦、人力資源社會確保、財務(wù)、稅務(wù)部分查詢建檔立卡貧困人口身份等相關(guān)信息。
　　（五）各J 稅務(wù)機關(guān)對《作業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同J 人力資源社會確保部分、扶貧辦予以協(xié)查，同J 人力資源社會確保部分、扶貧辦應(yīng)依據(jù)具體情況規(guī)矩合理的作業(yè)時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查效果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)。
　　五、本公告自2020年1月1日起實施。《G 家稅務(wù)總局 財務(wù)部 人力資源社會確保部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實施支撐和促進關(guān)鍵團體創(chuàng)業(yè)作業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（G 家稅務(wù)總局公告2020年第27號）一同廢止。
　　特此公告。

G 家稅務(wù)總局 人力資源社會確保部 G 務(wù)院扶貧辦 教育部
2020年2月26