“減稅降費”是近年來在稅制革新中的一個很重要的關鍵詞。在以前年度推出一系列減稅降費舉動基礎上，去年底的中心經(jīng)濟工作會議對2020年實施更大規(guī)劃減稅和更明顯降費提出了明確要求。

　　1月9日，G 務院常務會議承認新推出小微企業(yè)普惠性減稅方法，這是2020年減稅降費的“先手棋”，對深化供給側結構性革新，減輕企業(yè)背負，激起商場活力，推動構成活潑的社會預期，促進“六穩(wěn)”具有重要作用。

　　按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財稅〔2019〕13號）文件的規(guī)矩，增值稅小規(guī)劃繳稅人月度出售額不逾越10萬元（按季度繳稅的，季度出售額不逾越30萬元），免征增值稅。這是在貫徹落實G 務院更新的減稅降費精力而發(fā)布的更新的稅收優(yōu)惠政策文件。

　　那么，假設一個增值稅小規(guī)劃繳稅人（假定按月繳稅申報）2020年某個月全部出售額未逾越10萬元，總共可以減征或免征其他哪些稅費呢？我們這兒一同來收拾一下：

　　一、免征的稅費

　　1.增值稅

　　按月申報繳稅的，月出售額10萬元（含本數(shù)）以下的小規(guī)劃繳稅人，免征增值稅。以1個季度為1個繳稅申報期的，季度出售額未逾越30萬元，免征增值稅。

　　2.城市維護制作稅

　　按照《城市維護制作稅暫行條例》的規(guī)矩，城市維護制作稅以繳稅人實踐交納的增值稅應繳稅額為計稅依據(jù)，小規(guī)劃繳稅人月度出售額未逾越10萬元，增值稅是免征的，那么城市維護制作稅的計稅依據(jù)就是0，相同不需求交納。

　　3.教育費附加和當?shù)亟逃郊?/p>

　　《征收教育費附加的暫行規(guī)矩》（G 務院令2005年第448號）第三條規(guī)矩，教育費附加，以各單位和個人實踐交納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3％，分別與增值稅、消費稅一同交納。因此，月度出售額不逾越10萬元，教育費附加與當?shù)亟逃郊硬恍枨蠼患{。

　　4.水利制作基金

　　《財政部 G 家稅務總局關于擴展有關ZF 性基金免征規(guī)劃的告知》（財稅（2016）12號）一 條規(guī)矩：“將免征教育附加、當?shù)亟逃郊?、水利制作基金的?guī)劃由現(xiàn)月出售額或營業(yè)額不逾越三萬，季出售額或營業(yè)額不逾越10萬的交納職責人擴展到月出售或營業(yè)額不逾越10萬，季出售額或營業(yè)額不逾越30萬的交納職責人。”

　　二、減征的稅費

　　以上是小規(guī)劃繳稅人可以享受的免征稅費的現(xiàn)象，別著急，小規(guī)劃繳稅人還可以享受幾個稅費種的減征優(yōu)惠呢。

　　1.企業(yè)所得稅：假設繳稅人歸于小型微利企業(yè)，也就是從事G 家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個條件的企業(yè)。那么就可以享受小型微利企業(yè)應繳稅所得額分段減按必定比例計入應稅所得并按照較低稅率核算征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。具體文件規(guī)矩如下：

　　自2020年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對年應繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計入應繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。

　　2.按照財稅〔2019〕13號的規(guī)矩，由省、自治區(qū)、直轄市人民ZF 依據(jù)本地區(qū)實踐狀況，以及宏觀調(diào)控需求承認，對增值稅小規(guī)劃繳稅人可以在50%的稅額崎嶇內(nèi)減征資源稅、城市維護制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、當?shù)亟逃郊印?/p>

　　需求留心的有三點：

　　1.這兒規(guī)矩的當?shù)囟愘M種減征優(yōu)惠，并未對小規(guī)劃繳稅人的出售額做出束縛，只需繳稅人的身份是增值稅小規(guī)劃繳稅人，發(fā)生應該交納上述稅費種職責的，都是可以直接申報享受50%減征優(yōu)惠的。

　　2.其他，假設增值稅小規(guī)劃繳稅人已依法享受資源稅、城市維護制作稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、當?shù)亟逃郊悠渌麅?yōu)惠政策的，可疊加享受財稅〔2019〕13號規(guī)矩的50%減征的優(yōu)惠政策。

　　3.部分省市在按照授權擬定本省市當?shù)囟愘M減征優(yōu)惠文件時，減征資源稅不包括水資源稅，具體請依據(jù)本省市發(fā)布的當?shù)匚募闇省?/p>

　　三、享受免征或減征的方法

　　按照上述文件規(guī)矩，繳稅人享受相關稅費免征或減征優(yōu)惠，通過自行在繳稅申報表填寫相關出售額或減免稅額即可，不需額外提交資料。

　　四、政策依據(jù)

　　1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的告知》（財稅〔2019〕13號）

　　2.《財政部 G 家稅務總局關于擴展有關ZF 性基金免征規(guī)劃的告知》（財稅（2016）12號）

　　3.《G 家稅務總局關于小規(guī)劃繳稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（G 家稅務總局公告2020年第4號）

　　4.《G 家稅務總局關于增值稅小規(guī)劃繳稅人當?shù)囟惙N和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（G 家稅務總局公告2020年第5號）