實(shí)務(wù)中時(shí)常碰到這樣的問(wèn)題:出口退稅跟利潤(rùn)有關(guān)嗎?

會(huì)計(jì)人員有認(rèn)為無(wú)關(guān)的，主要因?yàn)槭盏酵硕惪顣r(shí)借銀行存款，貸其他應(yīng)收款-出口退稅(或直接貸應(yīng)交增值稅-出口退稅)，認(rèn)為跟利潤(rùn)表項(xiàng)目無(wú)關(guān)。而企業(yè)老板則認(rèn)為，退稅額影響利潤(rùn)，而誰(shuí)也說(shuō)服不了誰(shuí)。

出口退稅也是會(huì)計(jì)的一個(gè)難點(diǎn)，非常復(fù)雜，記得以前注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也很喜歡考出口退稅，實(shí)務(wù)中做過(guò)出口退稅的會(huì)計(jì)對(duì)于程序搞得清楚，但你問(wèn)他出口退稅是怎回事，我看多數(shù)人說(shuō)不清楚。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，出口退稅分兩種情形，一是外貿(mào)企業(yè)的出口退稅(免退稅辦法)，另一種是生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅(免抵退稅辦法)。

對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口退稅其實(shí)是退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，同樣可理解為退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，僅是多了一個(gè)比較，就是免抵退稅額(人民幣出口金額*退稅率)，按孰低原則，所以退稅額更多也就是進(jìn)項(xiàng)而已。

至于退稅款跟利潤(rùn)有關(guān)嗎?當(dāng)然是有關(guān)系，如果沒(méi)關(guān)系，G 家調(diào)整出口退稅有什么用?

由于增值稅是價(jià)外稅，利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本均不含增值稅，退稅不影響收入，但影響了成本。不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅是不是要結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本去?如果不能退稅，則購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅全額進(jìn)到營(yíng)業(yè)成本，如果全額退稅，則購(gòu)進(jìn)成本就大大降低，所以退稅降低營(yíng)業(yè)成本，從而影響到利潤(rùn)。

實(shí)務(wù)中還看到一些企業(yè)的利潤(rùn)表有補(bǔ)貼收入(出口退稅)項(xiàng)目，這時(shí)不一定是會(huì)計(jì)核算出了差錯(cuò)，主要是一些管理報(bào)表，營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本均以含稅價(jià)計(jì)算(也就是價(jià)內(nèi)稅)，出口退稅額可以沖減成本，但為了核算出口退稅收入，就在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示了出口退稅收入。