2019年增值稅變革細(xì)則文件于3月21日正式下發(fā)。除了明白4月1日為政策執(zhí)行日期為外，還對出口退稅、境外旅客購物離境退稅以及效勞業(yè)加計抵減等多項(xiàng)政策停止了明白。

當(dāng)天，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署結(jié)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅變革有關(guān)政策的公告》（以下簡稱《公告》），明白增值稅普通征稅人發(fā)作增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

3月15日，G 務(wù)院總理李克強(qiáng)在答中外記者問時曾表示，要從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%。

此前，對制造業(yè)等行業(yè)增值稅率的大幅降低，財稅專家普遍表示力度超出料想，但同時也提示稱，由于增值稅具有可用進(jìn)項(xiàng)F票抵扣的特征，假如上游制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率降低，要做好下游效勞業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣減少的配套措施。

針對這一問題，李克強(qiáng)在ZF 工作報告中明白要經(jīng)過采取對消費(fèi)、生活性效勞業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保一切行業(yè)稅負(fù)只減不增。3月20日召開的G 務(wù)院常務(wù)會議又明白，對主停業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代效勞和生活效勞業(yè)的征稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%抵減應(yīng)征稅額，政策施行期限暫定截至2021年底。

此次發(fā)布的《公告》又進(jìn)一步明白，“本公告所稱消費(fèi)、生活性效勞業(yè)征稅人，是指提供郵政效勞、電信效勞、現(xiàn)代效勞、生活效勞獲得的銷售額占全部銷售額的比重超越50%的征稅人。征稅人肯定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度能否適用，依據(jù)上年度銷售額計算肯定。征稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在肯定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提?！?/p>

此外，《公告》還明白了出口退稅相關(guān)政策，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅政策普通均與增值稅變革同步。如2018年4月將原適用17%和11%稅率的稅率分別調(diào)整為16%、10%后，出口退稅率同時也下調(diào)了1個百分點(diǎn)。

本次《公告》還下調(diào)了境外旅客購物離境退稅稅率，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

3月20日召開的G 務(wù)院常務(wù)會議還明白了增值稅減稅的一項(xiàng)重要加碼政策，即進(jìn)一步擴(kuò)展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸效勞也歸入抵扣。

對此，本次《公告》也明白了相關(guān)政策細(xì)節(jié)，提出“征稅人購進(jìn)G 內(nèi)旅客運(yùn)輸效勞，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”G 內(nèi)旅客運(yùn)輸效勞包括航空、鐵路、公路、水路等種方式所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額均允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

本次《公告》還明白，將自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

所謂“留抵稅款”是指“留到下期抵扣”的意義。增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分，進(jìn)貨時的增值稅叫進(jìn)項(xiàng)稅，銷售時的增值稅叫銷項(xiàng)稅。期末匯合計算應(yīng)交稅金時，當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時，就需交稅，而銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時，就不交稅，其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅能夠留到下期繼續(xù)抵扣。這些征稅人在銷項(xiàng)稅額中未抵扣完留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫“留抵稅款”。

此前中G 對留抵稅額并不退稅，2018年財政部、稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于2018年退還局部行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》，明白對配備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代效勞業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。

本次《公告》則明白契合一定條件的征稅人均能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。